Блог · 2026-09-06

Счёт без CRS в 2026 году: полный список юрисдикций и что это на самом деле даёт

Где на сентябрь 2026 года нет автоматического обмена налоговой информацией, почему США остаются главным исключением и почему отсутствие CRS не делает ваш счёт невидимым для налоговой.

Как устроен CRS в 2026 году

CRS (Common Reporting Standard) - стандарт ОЭСР, по которому банки определяют налоговое резидентство клиентов, раз в год передают данные своей налоговой службе, а та рассылает их налоговым службам стран, где эти клиенты являются резидентами. Юридическая основа - многостороннее соглашение CRS MCAA плюс двусторонние активации: две страны обмениваются только тогда, когда обе включили друг друга в список партнёров. Именно поэтому формулировка страна в CRS ничего не говорит без уточнения, с кем конкретно она обменивается.

Деталь, которую пропускают чаще всего: CRS адресует данные по стране налогового резидентства, а не по гражданству. Паспорт сам по себе никуда не уходит. Уходит то, что вы указали в форме самосертификации, и то, что банк нашёл в досье: адрес, телефонный код, доверенность на распоряжение счётом, постоянное поручение на перевод в другую страну.

Что именно попадает в отчёт по каждому счёту:

• имя или наименование, адрес, юрисдикция налогового резидентства, налоговый номер (TIN), дата и место рождения;
• номер счёта, наименование и идентификатор финансовой организации;
• остаток или стоимость на конец отчётного календарного года, а если счёт закрыт - отметка о закрытии;
• проценты, дивиденды, прочий доход, а по кастодиальным счетам - валовая выручка от продажи финансовых активов.

Отчитываются не только банки. Под определение отчитывающейся финансовой организации попадают брокеры, кастодианы, инвестиционные фонды и управляющие компании, трасты и аналогичные структуры, страховщики по договорам с денежной стоимостью и по аннуитетам. Не попадают: недвижимость сама по себе, содержимое банковской ячейки, наличные, прямые доли в операционных компаниях.

Про пороги живёт устойчивый миф, будто маленькие счета не отчитываются. Для счетов физических лиц порога нет вообще: остаток в 200 долларов уходит в обмен ровно так же, как остаток в 2 миллиона. Порог в 250 000 долларов применяется только к предсуществующим счетам организаций и только если конкретная юрисдикция разрешила банкам им пользоваться. Для новых корпоративных счетов порога нет.

Отдельно работает правило сквозного взгляда. Если счёт открыт на пассивную структуру - компанию, чей доход преимущественно пассивный, или траст, - банк раскрывает не только саму структуру, но и её контролирующих лиц, как правило от 25 процентов участия, а при отсутствии таких лиц - управляющее лицо. Этот блок и закрывает большинство конструкций с прослойками.

Цикл простой: отчётный период - календарный год, банки сдают данные своей налоговой весной, международный обмен завершается до 30 сентября следующего года. Остаток на 31 декабря 2025 года уехал адресату в сентябре 2026 года.

Ещё один момент, который стоит проговорить: форма самосертификации - это юридически значимый документ. Указание в ней недостоверной юрисдикции налогового резидентства во многих странах образует самостоятельный состав со штрафом, а для банка расхождение между заявленным резидентством и индикаторами в досье - основание пересмотреть статус клиента, запросить объяснения и в отдельных случаях закрыть счёт. Категория недокументированных счетов, по которым банк не смог получить внятную самосертификацию, отдельно отслеживается в отчётности и попадает в поле зрения регулятора.

Масштаб на 2026 год: обмен хотя бы раз провели 119 юрисдикций из 130 обязавшихся, а по итогам 2024 года 116 юрисдикций обменялись данными более чем по 171 миллиону счетов на сумму порядка 13 триллионов евро. Это не пилот, это работающая инфраструктура, которая ежегодно расширяется.

Главное заблуждение: решает не CRS, а ваше налоговое резидентство

Запрос счёт без CRS почти всегда означает одно из двух: человек не хочет платить налог или не хочет объяснять происхождение денег. Скажу прямо: CRS не создаёт налоговую обязанность и не отменяет её. Он только доставляет информацию.

Если вы налоговый резидент страны, которая облагает мировой доход - России, Казахстана, Германии, Испании, Бразилии, а для граждан США налогообложение вообще следует за паспортом, - вы обязаны декларировать зарубежные счета и доходы независимо от того, обменивается ли ваш банк данными. В России это уведомление об открытии, изменении реквизитов и закрытии счёта, ежегодный отчёт о движении средств по 173-ФЗ и правила КИК. В США - FBAR и форма 8938. В большинстве стран ЕС и Латинской Америки - декларация зарубежных активов плюс собственные правила о контролируемых иностранных компаниях. Как устроены критерии резидентства и что происходит при переезде посреди года, разобрано отдельно в материале про правило 183 дней и налоговое резидентство.

Отсутствие CRS убирает один канал доставки данных. Оно не убирает ни обязанность, ни ответственность. Неподача уведомления - административный штраф, умышленное сокрытие дохода в крупном размере - уголовный состав почти во всех перечисленных странах, причём срок давности отсчитывается не от даты открытия счёта, а от даты неуплаты налога. Этот материал объясняет, как устроена отчётность, а не как её обойти: обойти нельзя, можно законно изменить то, что подлежит отчёту.

При этом законные причины интересоваться юрисдикциями вне CRS реально существуют, и их стоит назвать вслух:

• Доступ к банкингу. Если европейские банки отказывают по паспорту или профилю, вопрос стоит не про оптимизацию, а про то, где вообще держать деньги.
• Диверсификация странового риска. Держать все активы в одной правовой системе - это риск блокировки, валютных ограничений и одномоментной смены правил.
• Работа с регионом. Если у вас поставщики в Юго-Восточной Азии или бизнес в Латинской Америке, локальный счёт в локальной валюте решает задачу, которую европейский банк не решает вообще.
• Скорость и стоимость платежей. Локальные платёжные рельсы часто быстрее и дешевле, чем корреспондентская цепочка через два континента.

Ни одна из этих причин не требует скрывать бенефициара. И любая конструкция, построенная ради сокрытия, ломается на первом же комплаенс-ревью - обычно в самый неудобный момент, при попытке вывести деньги.

Полный перечень юрисдикций без CRS на сентябрь 2026 года

Список собран по первичным документам ОЭСР: перечню обязательств по автоматическому обмену, сводке фактических обменов и статусу Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (MAAC). Категорий по сути четыре: страны, которые обязались, но не начали; страны без обязательства вовсе; страны, формально числящиеся в системе, но фактически не обменивающиеся; и США, у которых вместо CRS работает собственный механизм.

Теперь честный вывод из этой таблицы. Строк много, а практический смысл имеют единицы: США, Черногория, Сербия, Босния и Герцеговина, Северная Македония, Узбекистан, Парагвай, Марокко, Доминиканская Республика, Египет и с оговорками Тайвань. Всё остальное отпадает по одной из трёх причин: банковского сектора для нерезидентов физически нет, действуют валютные ограничения на вывод средств, либо страна отрезана от корреспондентской сети санкциями и списками FATF. Отсутствие CRS в стране, откуда нельзя перевести деньги, - не преимущество, а ловушка.

США: главное белое пятно и почему оно сужается

США - единственная крупная финансовая юрисдикция, не подписавшая CRS MCAA. В перечне обязательств ОЭСР они вынесены в сноску: обмен идёт по собственному механизму FATCA с 2015 года через межправительственные соглашения примерно со 113 юрисдикциями.

FATCA и CRS решают зеркальные задачи. FATCA сделан ради одного: чтобы иностранные банки сообщали американской налоговой службе о счетах американских налогоплательщиков. Любой банк в мире, обслуживающий гражданина или резидента США, обязан отчитываться в IRS или потерять доступ к долларовым расчётам через 30-процентный штрафной удерживаемый налог. Это работает жёстко и повсеместно.

Соглашения бывают двух моделей. По модели 1 банки отчитываются своей национальной налоговой службе, а та передаёт данные в IRS - это основной формат. Модель 1A предполагает встречный поток, модель 1B - односторонний. По модели 2 банки отчитываются напрямую в IRS, а недостающее добирается групповыми запросами; по этой модели работают, например, Парагвай и Никарагуа.

Асимметрия начинается на встречном потоке. По взаимным соглашениям США передают партнёрам проценты и дивиденды по счетам физических лиц, но не передают остатки по счетам, не передают валовую выручку от продажи финансовых активов и не раскрывают контролирующих лиц пассивных структур. То есть ровно те три блока данных, ради которых и создавался CRS, из американского потока выпадают. На 2026 год эта асимметрия сохраняется.

Второй слой - корпоративная прозрачность. Правило FinCEN от 14 августа 2026 года окончательно освободило компании, созданные в США, и бенефициаров - граждан и резидентов США от отчётности о бенефициарном владении по Corporate Transparency Act, оставив обязанность только за иностранными компаниями, зарегистрированными для работы в США. Для сравнения: в ЕС реестры бенефициаров по шестой антиотмывочной директиве транспонируются к июлю 2026 года, надзорный орган AMLA работает с июля 2025 года, единый регламент применяется с июля 2027 года, и доступ к данным по законному интересу получают в том числе журналисты и некоммерческие организации. Разрыв между двумя подходами очевиден.

Кому реально доступен счёт в США. Брокерский счёт открывается нерезиденту дистанционно у большинства крупных брокеров: понадобится форма W-8BEN, подтверждение адреса и налоговый номер страны резидентства. Банковский счёт физлицу-нерезиденту без визита открыть сложно, обычно нужны присутствие, американский адрес и ITIN либо SSN. Счёт на американскую LLC открывается при наличии EIN, но банки последние годы заметно ужесточили подход к компаниям без реальной деятельности в стране: одного факта регистрации недостаточно.

И две вещи, о которых обычно молчат. Первая: дивиденды американских эмитентов облагаются налогом у источника по ставке 30 процентов, если нет налогового соглашения со сниженной ставкой. Вторая, более неприятная: активы американского происхождения у нерезидента попадают под американский налог на наследство с необлагаемым минимумом всего 60 тысяч долларов - при том что для американцев порог измеряется миллионами. Люди, приходящие в США за отсутствием CRS, регулярно об этом узнают уже наследники. Наконец, США по линии Global Forum обязались запустить обмен по криптоактивам к 2029 году, то есть именно та часть американского белого пятна, которой чаще всего пользовались, постепенно закрывается.

Кто присоединился к обмену в 2024-2026 годах

Главная причина, по которой статьи о счетах без CRS вводят в заблуждение, - они не устаревают визуально. Текст 2021 года выглядит так же убедительно, как текст этого года, но список за это время изменился радикально. Ниже страны, которые ещё недавно уверенно фигурировали в подборках как юрисдикции без обмена.

Обратите внимание на скорость. Армения, Грузия, Кения, Молдова, Украина, Руанда и Уганда прошли путь от страны без CRS до первого обмена за два-четыре года. Отсюда практический вывод, который важнее всего списка: CRS ретроспективен по остаткам. Счёт, открытый сегодня в стране без автообмена, при её присоединении попадёт в первый же отчёт по состоянию на конец соответствующего года - вместе со всей накопленной суммой. Вы не успеете отреагировать: решение о подключении принимается на уровне правительства, а не банка, и клиента о нём никто заранее не предупреждает.

Что видно и без CRS

Отсутствие автообмена убирает один канал из шести. Остальные пять к 2026 году стали плотнее, а не слабее.

FATCA. Если среди бенефициаров есть гражданин или держатель грин-карты США, отчётность возникает в любой стране мира, включая те, что в таблице выше. Американское гражданство обслуживается по паспорту, а не по резидентству.

Обмен по запросу. Он не требует CRS вообще. В Конвенции MAAC на 1 сентября 2026 года участвуют 153 юрисдикции плюс территориальные расширения. Налоговая почти любой страны может запросить данные по конкретному лицу у Сербии, Северной Македонии, Филиппин, Вьетнама, Доминиканской Республики или Алжира, даже если автообмена там нет. А страны, находящиеся вне Конвенции, обычно оказываются и вне нормальной корреспондентской сети, что обесценивает их непрозрачность.

Реестры бенефициарных владельцев. В ЕС надзорный орган AMLA работает с июля 2025 года, реестры по шестой директиве транспонируются к июлю 2026 года, единый регламент применяется с июля 2027 года. Даже если ваш счёт в стране без CRS, компания, зарегистрированная в ЕС, раскрывает бенефициара по другому каналу.

Комплаенс банка. Он работает поверх CRS и независимо от него. Самосертификацию налогового резидентства собирают со всех клиентов в любой стране - это стандарт индустрии, а не требование конкретного соглашения. Источник средств и источник капитала проверяются по антиотмывочным правилам, контролирующие лица пассивных структур раскрываются. Банк в стране без CRS всё равно фиксирует ваш налоговый номер и адрес, и эти данные всплывают при аудите, при запросе, при смене банка или при передаче портфеля другому институту. Как к этому готовиться, разобрано в материале про подтверждение источника происхождения средств.

Криптоактивы. С 1 января 2026 года криптоплатформы уже собирают данные по новому стандарту отчётности CARF и европейской директиве DAC8, первые обмены пройдут в 2027 году. Параллельно расширяется сам CRS: обновлённая редакция стандарта охватывает электронные деньги, цифровые валюты центральных банков и косвенные вложения в криптоактивы. Тезис про крипту вне отчётности перестал быть верным.

Ваша собственная отчётность. Обязанность декларировать лежит на резиденте, а не на банке. Уведомления об открытии счетов, отчёты о движении средств, правила КИК, американские FBAR и форма 8938 - штрафы за неподачу наступают независимо от того, дошли ли данные по CRS. Это ключевое место, где рушится вся идея: искали способ, чтобы информация не дошла до налоговой, а нарушение уже совершено самим фактом неподачи вашего собственного уведомления.

Как налоговую нагрузку снижают легально

Теперь о том, что действительно работает и не создаёт уголовных рисков. Инструментов три, и ни один из них не связан с CRS.

Смена налогового резидентства. Это единственный способ по-настоящему изменить объём того, что подлежит декларированию. Правило 183 дней - только первый тест: дальше идут центр жизненных интересов, постоянное жилище, привычное местопребывание и гражданство как разрешающие критерии в налоговых соглашениях. Важные детали: разрыв со старым резидентством нужно оформлять документально, а не просто уехать; в ряде стран действует налог на выход при смене резидентства; и никто не отменял правило, по которому можно оказаться резидентом двух стран одновременно.

Законные льготные режимы. Территориальное налогообложение, при котором зарубежный доход не облагается вовсе, действует в Парагвае, Панаме, Коста-Рике, Грузии, Гонконге, Сингапуре и с оговорками в Малайзии и Таиланде. Специальные режимы для новых резидентов есть в Италии, Греции, Португалии, Испании и ряде других стран. Эти режимы публичны, требуют подачи заявления и обычно проверяются - но они законны, и именно они дают эффект, который люди ошибочно ищут в отсутствии CRS. Сводка по ставкам и режимам собрана в разделе налоги по странам.

Правильная структура владения. Здесь всё упирается в правила о контролируемых иностранных компаниях: если вы контролируете зарубежную компанию, её прибыль при определённых условиях облагается у вас лично, независимо от того, распределялась ли она. Работающая структура - это не прослойка ради непрозрачности, а компания с реальным присутствием, персоналом и функциями в стране регистрации. Разбор правил и порогов - в материале про контролируемые иностранные компании.

Чек-лист выбора юрисдикции для счёта

Практика показывает: люди приходят с вопросом про CRS, а через полгода уходят из банка по совсем другим причинам - не устроила валюта, не прошёл платёж, не потянули минимальный остаток. Ниже критерии в порядке реальной значимости, а не популярности.

Отдельно про формат счёта. Личный счёт и счёт компании живут по разным правилам: у первого выше требования к подтверждению дохода, у второго - к описанию операционной модели и контрагентам. Мы разбираем оба сценария в разделах личные счета и счета для бизнеса, а общая логика прохождения комплаенса описана в материале про открытие счёта в зарубежном банке.

Кому имеет смысл смотреть в сторону юрисдикций вне CRS

Есть три ситуации, в которых интерес оправдан. Первая: вам системно отказывают в банках стран CRS, и вопрос стоит не про оптимизацию, а про доступ к деньгам как таковой. Вторая: у вас есть реальная деятельность в регионе, и локальный счёт нужен для расчётов с местными контрагентами. Третья: вы сознательно распределяете страновой риск и хотите, чтобы часть активов лежала вне одной правовой и санкционной системы. Во всех трёх случаях отсутствие CRS - побочное свойство, а не цель.

И есть ситуации, где это чистая потеря времени. Если вы налоговый резидент страны с налогообложением мирового дохода и рассчитываете, что счёт вне CRS избавит вас от декларирования, - не избавит: нарушение возникает в момент неподачи вашего собственного уведомления, задолго до любого обмена. Если вы ищете анонимность - её нет: банк соберёт налоговый номер, адрес и данные о контролирующих лицах в любой стране из таблицы, а обмен по запросу доступен по 153 юрисдикциям. Если вы рассчитываете на стабильность статуса - её тоже нет: семь стран прошли путь до первого обмена за два-четыре года, и остатки попадут в отчёт задним числом.

Стоит понимать и то, как выглядит обратная сторона. Полученные по обмену данные не превращаются автоматически в доначисление: налоговые службы прогоняют их через сопоставление с поданными декларациями, и расхождение чаще всего оборачивается требованием пояснений, а не мгновенным штрафом. Но чем позже человек реагирует, тем хуже позиция: добровольное уточнение декларации почти всегда стоит дешевле, чем объяснение постфактум, а в ряде стран действуют механизмы, снижающие санкции при самостоятельном раскрытии. Если счёт уже открыт и не задекларирован, разумный порядок действий - оценить срок давности, посчитать реальную сумму недоимки и решать вопрос с местным налоговым консультантом, а не искать очередную юрисдикцию без обмена.

Резюмируя: CRS - это транспорт, а не основание налоговой обязанности. Выбирать банк по признаку отсутствия автообмена - примерно как выбирать врача по тому, что он не ведёт медкарту. Работающая последовательность обратная: сначала определяетесь с налоговым резидентством и режимом, затем приводите структуру владения в соответствие с правилами КИК, и только потом выбираете банк - по валюте, коридорам, тарифам и готовности работать с вашим профилем. В этой последовательности вопрос про CRS перестаёт быть первым и становится тем, чем он является, - технической деталью.

Частые вопросы