Услуги · Аудит и отчётность иностранных компаний

Отчётность и аудит в Гонконге

Обязательный ежегодный аудит, profits tax return, сроки по коду отчётного периода и offshore claim. Открытый прайс, финальную смету фиксируем письменно до начала работы.

Коротко о задаче

Гонконг продают как юрисдикцию с низким налогом и минимумом бумаг. Первое верно, второе нет. Ставка налога на прибыль действительно невысокая, а прибыль из зарубежных источников при определённых условиях вообще не облагается, но платой за это является дисциплина: практически каждая гонконгская компания ежегодно проходит аудит у местного практикующего аудитора и подаёт налоговую декларацию, даже если оборота не было.

Мы ведём отчётность гонконгской компании целиком. Собираем и обрабатываем первичные документы, готовим финансовую отчётность по гонконгским стандартам, передаём её практикующему CPA на аудит, готовим налоговый расчёт и подаём profits tax return в Inland Revenue Department (IRD). Отдельно закрываем смежные обязанности: годовой отчёт компании в Companies Registry, продление бизнес-регистрации, отчёт работодателя, обоснование offshore claim, ответы на запросы налоговой, апостиль отчётности и дерегистрацию, если бизнес завершён.

Ниже разобрана механика: что именно требует закон, в какие сроки, по каким ставкам считается налог, как обосновывают освобождение зарубежной прибыли и что происходит при просрочке. Цифры приведены по состоянию на сентябрь 2026 года, конкретные даты подачи IRD подтверждает циркуляром ежегодно, поэтому перед подачей мы их перепроверяем.

Что гонконгская компания обязана сдавать каждый год

Обязанности разложены по двум ведомствам с разными календарями: Companies Registry отвечает за корпоративную часть, IRD - за налоговую и бизнес-регистрацию. Частая ошибка владельцев - считать, что раз продлили business registration certificate, значит с отчётностью всё в порядке. Это разные вещи.

Отчёт работодателя подаётся, даже если сотрудников нет: в этом случае форма подаётся с отметкой об отсутствии выплат. Директорские вознаграждения, включая выплаты директору-нерезиденту, тоже попадают в этот отчёт - это регулярно пропускают.

Аудит обязателен для всех, порога по обороту не существует

Требование установлено частью 9 Companies Ordinance (Cap. 622): директора обязаны представить участникам аудированную финансовую отчётность за каждый финансовый год. Порогов по выручке, активам или численности, ниже которых аудит не нужен, в Гонконге нет. Это принципиальное отличие от Великобритании, Кипра или ОАЭ, где малые компании часто освобождены.

Существует так называемое reporting exemption для малых частных компаний. Оно применяется, если компания укладывается в два критерия из трёх: выручка не более HK$100 млн, активы не более HK$100 млн, штат не более 100 человек. Для eligible private company пороги могут быть подняты до HK$200 млн при согласии участников с 75% голосов, а по единогласному письменному согласию участников режим доступен и более крупным частным компаниям. Но освобождение касается только объёма раскрытия: отчётность готовится по упрощённым стандартам для малого и среднего бизнеса, без части примечаний. Аудит при этом остаётся обязательным.

Единственное настоящее исключение - формально спящая компания. Чтобы им воспользоваться, участники принимают специальную резолюцию о переходе компании в статус dormant по ст. 5 Companies Ordinance и подают её в Companies Registry. Только после этого компания освобождена от подготовки и аудита отчётности за период, пока она остаётся спящей.

Здесь и находится самое дорогое заблуждение. Фраза компания не вела деятельность и статус dormant - не одно и то же. Если резолюция не принята и не подана, аудит нужен, даже если за год по счёту прошёл один платёж за домен, комиссия банка или взнос за секретаря. У формально спящей компании не должно быть вообще никаких учётных операций, а оплата бизнес-регистрации и пошлин Companies Registry в этот перечень не входит, поэтому режим применим не ко всем.

Первый аудит охватывает период с даты инкорпорации и может доходить до 18 месяцев. Дальше финансовый год обычно устанавливают в 12 месяцев.

Требования к аудитору: кто имеет право подписать заключение

Заключение по гонконгской компании подписывает только CPA со статусом практикующего, то есть с действующим practising certificate Гонконгского института дипломированных бухгалтеров, работающий в фирме или корпоративной практике, зарегистрированной и поднадзорной регулятору отчётности и аудита Гонконга. Иностранный аудитор, бухгалтер из другой юрисдикции или бухгалтерия секретарской компании без практикующего CPA такое заключение выдать не могут - формально это будет не аудит.

Второе требование - независимость. Аудитор не может вести бухгалтерию той же компании и потом сам себя проверять. Поэтому рабочая схема выглядит так: одна сторона ведёт учёт и готовит отчётность, вторая, независимая, выпускает заключение. Мы работаем именно в этой связке: наша часть - учёт, отчётность, налоговый расчёт и коммуникация, аудиторская фирма выпускает заключение.

Что стоит проверять в готовом отчёте: указано ли имя аудиторской фирмы и практикующего партнёра, есть ли номер практики, стоит ли дата подписания, соответствует ли период отчётности вашему финансовому году. Банки, контрагенты, налоговые органы других стран и покупатели бизнеса читают именно эту страницу. Заключение с оговоркой или с отказом от выражения мнения тоже читается и создаёт трения при банковском review.

Profits tax return и сроки по коду отчётного периода

IRD рассылает налоговые декларации массово в первый рабочий день апреля. Формально на подачу даётся один месяц с даты выпуска. На практике почти все подают через налогового представителя по схеме продления сроков, и тогда срок зависит от даты окончания финансового года компании. Именно эта дата определяет код отчётного периода: N, D или M.

Даты в таблице относятся к году оценки 2025/26. Каждый год IRD подтверждает их отдельным циркуляром, а в отдельные годы даёт дополнительные отсрочки уже по ходу сезона, поэтому окончательный срок мы уточняем на момент подачи.

Из этой таблицы следует практический вывод: дата окончания финансового года - управленческое решение, а не формальность. Годы, закрывающиеся 31 декабря и 31 марта, дают самый длинный срок на подготовку, а убыточный год с закрытием 31 марта переносит подачу на февраль следующего календарного года. Летнее закрытие года попадает в код N и оставляет меньше всего времени.

Первая декларация выпускается примерно через 18 месяцев после инкорпорации, и на неё даётся около трёх месяцев с даты выпуска. Схема массового продления на первую декларацию автоматически не распространяется, поэтому у новых компаний первый дедлайн обычно наступает раньше, чем они ожидают.

Электронная подача. С года оценки 2025/26 она стала обязательной для гонконгских участников международных групп, подпадающих под глобальный минимальный налог, то есть с консолидированной выручкой группы от 750 млн евро минимум в два года из четырёх предшествующих. Такие компании подают декларацию вместе с отчётностью и налоговым расчётом в формате iXBRL. Следующая волна ожидается в 2028 году по порогу оборота, полный переход на обязательную электронную подачу заявлен к 2030 году. Всем остальным электронная подача доступна добровольно и уже сейчас даёт дополнительный месяц к сроку. К декларации при необходимости прикладываются дополнительные формы по льготным режимам.

Двухуровневая ставка налога на прибыль

С года оценки 2018/19 действует двухуровневый режим: первая часть прибыли облагается по половинной ставке, остальное по обычной.

На прибыли HK$5 000 000 расчёт выглядит так: HK$2 000 000 по ставке 8,25% дают HK$165 000, оставшиеся HK$3 000 000 по ставке 16,5% дают HK$495 000, итого HK$660 000. Эффективная ставка получается около 13,2%.

Важное ограничение: если у вас группа связанных лиц, право на пониженную ставку получает только одна компания группы в каждом году оценки. Остальные платят по плоской ставке с первого доллара прибыли. Связанность определяется через контроль: общий контролирующий участник или материнская компания. Выбор компании делается ежегодно в декларации, и логично назначать ту, у которой в этом году прибыль выше.

За год оценки 2025/26 бюджетом предусмотрено разовое уменьшение налога на прибыль на 100% с потолком HK$3 000. Скидка применяется автоматически при выпуске уведомления о начислении и на обязанность подавать отчётность никак не влияет.

Из общей картины: в Гонконге нет НДС, нет налога у источника на дивиденды и проценты, нет отдельного налога на прирост капитала. Последнее не значит, что любую продажу актива можно объявить капитальной - капитальный характер сделки доказывают по совокупности обстоятельств, и IRD этот вопрос проверяет. Роялти нерезидентам облагаются у источника, эффективная ставка зависит от того, связаны ли стороны, и уточняется на момент выплаты. Налоговые убытки переносятся на будущие периоды без ограничения срока, назад не переносятся.

Offshore claim: как обосновывают освобождение зарубежной прибыли

Гонконг применяет территориальный принцип: облагается прибыль, возникшая в Гонконге или полученная из источников в Гонконге. Прибыль из зарубежных источников не облагается, даже если деньги пришли на гонконгский счёт. Заявление об этом делается в декларации, после чего IRD, как правило, присылает подробный запрос по конкретным сделкам.

Ключевой тест - operations test. Общий принцип, изложенный в разъяснении налоговой службы по источнику прибыли, формулируется просто: смотрят, что налогоплательщик делал, чтобы заработать эту прибыль, и где он это делал. Место регистрации компании, гражданство директора, место открытия счёта и адрес сайта сами по себе значения не имеют.

На практике IRD разбирает такие вещи:

• где велись переговоры и где были заключены договоры с поставщиком и с покупателем;
• где физически находились люди, принимавшие решения по сделке, что подтверждается билетами, штампами, отелями, датированной перепиской;
• откуда отправлялись письма, велись звонки и переговоры, какие использовались телефоны и адреса;
• где происходило исполнение: склад, отгрузка, логистика, транспортные и таможенные документы;
• есть ли у компании в Гонконге офис, сотрудники, директор-резидент, были ли клиенты или поставщики в Гонконге.

Практическая презумпция: если договор согласовывался или подписывался в Гонконге, IRD исходит из того, что прибыль облагается полностью. Частичное отнесение прибыли к зарубежным источникам в отдельных моделях возможно, но не выдаётся по умолчанию и требует отдельного обоснования по каждому элементу.

Неудобная правда: чем меньше прибыль облагается где-либо ещё, тем неохотнее IRD подтверждает офшорный статус. Если ваша модель предполагает, что доход не облагается ни в Гонконге, ни в стране фактического управления, вероятность спора высокая. Наличие реального налогового резидентства и уплаты налога в другой юрисдикции работает в пользу claim, но создаёт обязательства там.

Подтверждённый один раз статус не действует бессрочно. По сути его проверяют по каждому году, а при изменении бизнес-модели, каналов продаж или круга контрагентов картина пересобирается заново. По конкретной модели можно заранее получить предварительное решение IRD по источнику прибыли: услуга платная, размер сбора уточняется на момент подачи, но она фиксирует позицию ведомства заранее и снимает существенную часть неопределённости.

Отдельно про пассивные доходы. С 1 января 2023 года действует режим налогообложения зарубежных пассивных доходов, с 1 января 2024 года расширенный. Он касается участников международных групп и охватывает дивиденды, проценты, доходы от интеллектуальной собственности и прибыль от продажи долей, а после расширения - и прибыль от продажи иных активов. Для таких компаний зарубежный пассивный доход, полученный в Гонконге, считается гонконгским и облагается налогом, если не выполнено требование экономического присутствия, не применяется освобождение по участию или, для доходов от интеллектуальной собственности, не выполняется требование связи расходов и дохода. Чистая холдинговая компания без людей, помещения и расходов в Гонконге больше не проходит автоматически. На одиночную компанию, не входящую в международную группу, этот режим не распространяется.

И организационное: первичные документы нужно хранить не менее 7 лет. Для offshore claim это не формальность, а собственно предмет доказывания - через три года после сделки восстановить переписку и логистику обычно уже невозможно.

Штрафы и что происходит при просрочке

Самое неприятное последствие просрочки не штраф, а оценочное начисление. Если декларация не подана, IRD вправе начислить налог по своей оценке. Заплатить придётся по этой оценке, даже если реальная прибыль ниже или её вообще нет, а вернуть переплату можно только через возражение с готовой аудированной отчётностью на руках.

Есть и цена, которую не пишут в законе. Гонконгские и иностранные банки при периодическом пересмотре досье клиента запрашивают свежее аудиторское заключение. Отсутствие отчётности за прошлый год или заключение с оговоркой - типовая причина ограничения операций или закрытия счёта, а восстановить закрытый гонконгский счёт практически невозможно.

Отдельно про закрытие компании. Бросить её и перестать платить не получится: для добровольной дерегистрации нужно сначала получить в IRD уведомление об отсутствии возражений (заявление подаётся с пошлиной HK$270), а затем в течение трёх месяцев подать заявление в Companies Registry с пошлиной HK$420. Уведомление не выдадут, пока есть несданные декларации, неуплаченный налог или незакрытые аудиты. Поэтому реальный сценарий выхода почти всегда начинается с восстановления пропущенных лет, включая аудит по каждому из них, и уже потом - дерегистрация.

Что может пойти не так и кому Гонконг не подходит

Стоимость аудита недооценивают чаще всего. Аудит не фиксированная услуга: CPA считает по объёму работы. Число операций, количество валют и банковских счетов, наличие связанных сторон, запасов, займов, качество первички - всё это меняет бюджет в разы. Компания с двадцатью операциями за год и компания с двумя тысячами платят принципиально разные суммы, и это нормально.

Платёжные агрегаторы и маркетплейсы. Если деньги идут через платёжные сервисы или торговые площадки, банковской выписки аудитору мало: нужны выгрузки по транзакциям, отчёты площадок, сверка комиссий, возвратов и курсовых разниц. Это основной источник переработок и роста сметы, и лучше договариваться о формате выгрузок заранее.

Расходы без подтверждения. Наличные, оплаты с личной карты владельца, переводы своим людям без договоров и актов - аудитор либо не признает такой расход, либо отразит это в заключении. И то и другое стоит денег: в первом случае налогом облагается больше, во втором портится документ, который смотрит банк.

Внутригрупповые операции без документов. Займы участнику, роялти, управленческие услуги от связанной компании без договоров и без обоснования цены - зона риска и для аудита, и для проверки IRD. Восстанавливать это задним числом дороже и хуже, чем оформить сразу.

Обещание нулевого налога при регистрации. Если продавец структуры гарантирует освобождение зарубежной прибыли ещё до анализа того, как реально работает бизнес, это маркетинг. Освобождение доказывается документами по каждому году, а не выдаётся вместе с сертификатом об инкорпорации.

Накопленные пропущенные годы. Восстановить три года учёта и аудита существенно дороже, чем вести один. Пока годы не закрыты, компанию нельзя ни продать, ни нормально закрыть, ни защитить в банке.

Кому этот вариант не подходит:

• Тем, кто не готов ежегодно платить за аудит независимо от оборота. Ежегодные расходы на поддержание компании в Гонконге не равны нулю никогда.
• Тем, у кого нет привычки хранить первичные документы и переписку. Модель, где все решения обосновываются постфактум, в Гонконге разваливается на первом же запросе IRD.
• Тем, кому нужна просто спящая оболочка на будущее. Дешевле закрыть компанию корректно и при необходимости зарегистрировать новую, чем годами оплачивать поддержание и аудиты.
• Международным группам, которые заводили Гонконг ради необлагаемых дивидендов и процентов без присутствия на месте: по действующему режиму зарубежных пассивных доходов выгода без экономического присутствия исчезает.
• Тем, кто фактически управляет бизнесом из страны своего налогового резидентства. Гонконг решает вопрос гонконгского налога, но не решает вопрос постоянного представительства, налогового резидентства компании по месту управления или правил о контролируемых иностранных компаниях там, где вы живёте. Это отдельный анализ, и начинать лучше с него.

Цены

Как устроена работа: мы принимаем от вас выписки и первичные документы, ведём учёт, готовим финансовую отчётность и налоговый расчёт, передаём пакет практикующему аудитору, снимаем его вопросы, подаём декларацию в IRD и дальше ведём переписку с ведомством, если она возникает. Аудиторское заключение выпускает независимая гонконгская фирма.

Цены ориентировочные и указаны за нашу работу по типовой задаче. Точную смету фиксируем письменно после короткой консультации - до начала работы вы знаете финальную цифру. Пошлины государств, вознаграждение аудиторской фирмы и тарифы банков считаются отдельно, если прямо не входят в услугу.

Смежные материалы: аудит и отчётность иностранных компаний.

Частые вопросы