Услуги · Аудит и отчётность иностранных компаний

Отчётность и аудит в Швейцарии

Пороги аудита, стандарты и сроки по состоянию на 2026 год. Открытый прайс, финальную смету фиксируем письменно до начала работы.

Швейцария не выкладывает отчётность компаний в открытый реестр, и на этом сходство с офшорной логикой заканчивается. Вести учёт обязано каждое юридическое лицо, включая спящее. Годовой отчёт подписывается председателем высшего органа управления. А нужен ли аудит, решает не собственник, а три цифры: баланс, оборот и среднегодовое число полных ставок.

Ниже разобрано, как это устроено по Кодексу обязательств (Obligationenrecht, OR) в действующей редакции: кто попадает под обычный аудит, кто под ограниченный, как малой компании законно отказаться от проверки, кто вправе подписывать заключение и что происходит, если сроки сорваны. Цифры и сроки актуальны на 2026 год; кантональные даты объявляются ежегодно и уточняются на момент подачи. Если компания ещё не создана, смотрите регистрацию компании в Швейцарии.

Кто обязан вести учёт и что входит в годовой отчёт

Обязанность вести учёт установлена статьёй 957 OR. Полный двойной учёт обязателен для всех юридических лиц: AG, GmbH, кооперативов, а также ассоциаций и фондов, внесённых в торговый реестр. Индивидуальные предприниматели и товарищества попадают под ту же обязанность, если оборот последнего финансового года составил 500 000 CHF и более. При меньшем обороте достаточно упрощённого учёта доходов, расходов и имущественного положения, но принципы надлежащего ведения бухгалтерии применяются и к нему.

Годовой отчёт (Geschäftsbericht) состоит из годовой отчётности: баланса, отчёта о прибылях и убытках и приложения (Anhang). Вести учёт можно в национальной валюте или в валюте, существенной для деятельности компании, а также на любом государственном языке или на английском. Для холдингов это важная деталь: отчётность в долларах или евро законна, но пороги аудита пересчитываются во франки - баланс по курсу на отчётную дату, оборот по среднегодовому курсу.

Приложение обязано, среди прочего, содержать заявление о том, превышает ли среднегодовое число полных ставок 10, 50 и 250. То есть компания сама раскрывает, в какую категорию по аудиту она попадает, и налоговый инспектор или банк видит это без дополнительного запроса.

Годовой отчёт должен быть составлен в течение шести месяцев после окончания финансового года и представлен на утверждение компетентному органу. Подписывают его председатель высшего органа управления и лицо, отвечающее внутри компании за учёт. Учётные книги, первичные документы, годовой отчёт и аудиторские заключения хранятся десять лет с конца финансового года; годовой отчёт и заключение аудитора - обязательно в письменной подписанной форме.

Обычный и ограниченный аудит: пороги

Швейцария различает два режима обязательной проверки. Обычный аудит (ordentliche Revision) - полноценная проверка: аудитор формирует мнение о соответствии отчётности закону, уставу и выбранному стандарту, проверяет предложение о распределении прибыли и подтверждает существование системы внутреннего контроля. Ограниченный аудит (eingeschränkte Revision) - более узкая процедура, по сути обзорная проверка: опросы, аналитические процедуры и выборочные детальные тесты, без обязательной оценки внутреннего контроля.

Пороги считаются по двум подряд финансовым годам. Разовое превышение не переводит компанию в режим обычного аудита, и обратный переход работает так же: вернуться к ограниченному аудиту можно после двух лет ниже порогов. Отдельно стоит помнить о консолидации: если швейцарская компания контролирует другие обязанные вести учёт предприятия, она составляет консолидированную отчётность и автоматически попадает под обычный аудит. Освобождение от консолидации даёт статья 963a - те же 20/40/250 по группе за два года подряд либо наличие вышестоящей консолидированной отчётности по швейцарским или эквивалентным иностранным правилам, прошедшей обычный аудит.

Опции внутри режима тоже есть. Акционеры, представляющие не менее 10 процентов капитала, вправе потребовать обычный аудит вместо ограниченного (opting-up). Устав или решение общего собрания могут ввести обычный аудит добровольно. Обратного эффекта ни то, ни другое не даёт: снизить уровень проверки ниже установленного законом нельзя.

Opting-out: как малой компании отказаться от аудита

Небольшие компании вправе отказаться от аудита полностью. Условия статьи 727a: не более десяти полных ставок в среднем за год и согласие всех акционеров. Для GmbH правила акционерного права применяются по аналогии в силу статьи 818 OR, поэтому механика та же - согласие всех участников.

С 1 января 2025 года правило ужесточили, и это главная практическая ловушка. Отказ действует только на будущие финансовые годы и должен быть заявлен в торговый реестр до начала того года, к которому применяется. Оформить отказ задним числом - как раньше делали, обнаружив в марте, что аудитора нет и годовая отчётность зависла, - больше нельзя. К заявлению в реестр прикладывается годовая отчётность последнего завершённого финансового года.

Совет директоров вправе запросить согласие акционеров письменно, назначив срок для ответа не менее 20 дней и указав, что отсутствие ответа считается согласием. Отказ действует и на последующие годы, но любой акционер может потребовать ограниченный аудит не позднее чем за десять дней до общего собрания, и тогда собрание обязано избрать аудитора. Кредитор тоже может настоять на проверке (opting-in) - обычно через ковенанты в кредитном договоре, а не через закон.

Для других форм действуют свои пороги. Ассоциация обязана проходить обычный аудит, если два года подряд превышает два из трёх показателей: баланс 10 млн CHF, оборот 20 млн CHF, 50 полных ставок (статья 69b ZGB). Фонд по общему правилу обязан назначить аудитора, но надзорный орган может освободить небольшой фонд от этой обязанности (статья 83b ZGB); освобождённый фонд ведёт только упрощённый учёт.

Кто может быть аудитором: реестр RAB

Аудитора избирает общее собрание на срок от одного до трёх финансовых лет; полномочия заканчиваются с принятием последней годовой отчётности, переизбрание возможно. Как минимум один член аудиторского органа должен иметь место жительства, местонахождение или зарегистрированный филиал в Швейцарии. При обычном аудите ведущий аудитор ведёт один мандат не более семи лет подряд, после чего требуется перерыв в три года.

Право подписывать заключение даёт допуск Федерального органа надзора за аудитом (Revisionsaufsichtsbehörde, RAB / ASR). Категорий три: зарегистрированный аудитор (zugelassener Revisor) - для ограниченного аудита; аудитор-эксперт (zugelassener Revisionsexperte) - для обычного аудита; государственно надзорная аудиторская компания - обязательна для компаний с котируемыми акциями или выпущенными облигациями. Допуск выдаётся при наличии профильного образования, подтверждённого профессионального опыта и безупречной репутации; реестр публичный, аудиторские компании продлевают допуск каждые пять лет.

Ключевой момент: аудиторские услуги, оказанные без нужного допуска, ничтожны. Заключение не имеет юридической силы, а деньги за него уже уплачены, поэтому проверять допуск нужно до подписания договора, а не после.

Требования к независимости различаются принципиально. При обычном аудите участие в ведении бухгалтерии и оказание услуг, создающих риск проверки собственной работы, прямо несовместимы с ролью аудитора - как и членство в совете директоров, существенное участие в капитале или экономическая зависимость от клиента. При ограниченном аудите участие в бухгалтерии и другие услуги допускаются, но при возникновении риска самопроверки надёжность проверки должна быть обеспечена организационными и кадровыми мерами, а сам факт оказания таких услуг раскрывается в заключении. Отсюда обычная швейцарская практика, когда одна фирма ведёт учёт, а проверку выполняет отдельная команда той же фирмы.

Стандарты: Кодекс обязательств, Swiss GAAP FER, IFRS

Уровней три, и путать их дорого.

Первый уровень - сам Кодекс обязательств. Это минимум для всех: осторожная оценка, допустимость скрытых резервов, никакого требования true and fair view. Отчётность по OR прекрасно годится для налоговой и торгового реестра, но инвестор и банк смотрят на неё с поправкой.

Второй уровень - дополнительные требования для крупных компаний. Компании, обязанные по закону проходить обычный аудит, дополнительно раскрывают в приложении долгосрочные процентные обязательства с разбивкой по срокам от одного до пяти лет и свыше пяти лет, а также вознаграждение аудитора отдельно за аудиторские и за прочие услуги; составляют отчёт о движении денежных средств и готовят Lagebericht - управленческий отчёт о среднегодовом числе полных ставок, проведении оценки рисков, портфеле заказов, исследованиях и разработках, чрезвычайных событиях и перспективах. От всего этого можно отказаться, если компания или контролирующее её лицо составляет отчётность по признанному стандарту.

Третий уровень - отчётность по признанному стандарту. Она обязательна для компаний с котируемыми акциями, если этого требует биржа, для кооперативов с не менее чем 2000 членов и для фондов, обязанных проходить обычный аудит. Участники с долей от 20 процентов капитала вправе её потребовать. Выбранный стандарт применяется целиком и ко всей отчётности, его соблюдение проверяет допущенный аудитор-эксперт, и проводится именно обычный аудит.

Swiss GAAP FER - национальный стандарт true and fair view. С 2005 года это минимальный стандарт для сегментов Swiss Reporting Standard и стандарта для компаний недвижимости на бирже SIX. Небольшие организации могут ограничиться концептуальной основой и базовым набором (Kern-FER, рекомендации с 1 по 6), группы дополнительно применяют FER 30. Издание 2026 года включает пересмотренную рекомендацию FER 16 о резервах, которая вступает в силу с 1 января 2027 года. IFRS и US GAAP в Швейцарии применяют в основном международные группы и эмитенты.

Отдельная тема - нефинансовая отчётность. Сейчас она обязательна для компаний общественного интереса, у которых два года подряд не менее 500 полных ставок и при этом баланс выше 20 млн CHF или оборот выше 40 млн CHF. Реформа с расширением круга по образцу европейских правил находится в законодательном процессе, поэтому конкретные пороги и дату вступления в силу нужно проверять на момент подготовки отчёта.

Сроки и куда подаётся отчётность

Главное, что удивляет владельцев компаний из Кипра или Великобритании: годовая отчётность швейцарской компании никуда публично не подаётся. Публикация обязательна только для компаний с выпущенными облигациями или котируемыми долевыми бумагами. Остальные обязаны предоставить доступ к годовому отчёту и аудиторским заключениям кредиторам, которые докажут законный интерес; спор решает суд. В торговый реестр отчётность не сдаётся - туда попадают сведения об аудиторе или об отказе от аудита.

Регистрация по НДС обязательна при обороте от 100 000 CHF в год по всему миру; для некоммерческих спортивных и культурных объединений и благотворительных организаций порог составляет 250 000 CHF. Ставки: 8,1 процента основная, 2,6 процента пониженная, 3,8 процента для услуг размещения. Периодичность по умолчанию квартальная, при методе сальдовых ставок - полугодовая; по заявлению возможна ежемесячная (при регулярном превышении входного налога) или годовая (при обороте от облагаемых операций не более 5 005 000 CHF в год). С 2025 года декларации подаются только электронно через ePortal.

Отдельно про строку прайса ниже: VIES и INTRASTAT - это отчётность стран ЕС. Швейцария в ЕС не входит, поэтому для швейцарской компании речь идёт о швейцарской декларации по НДС, а VIES и INTRASTAT возникают только при наличии регистраций в ЕС.

Кантональные особенности

Правила учёта и аудита федеральные и одинаковы от Женевы до Цуга. Различия начинаются там, где вступает кантон.

Сроки подачи налоговой декларации устанавливает кантон и объявляет их ежегодно. В Цюрихе декларация юридического лица за налоговый период, соответствующий финансовому году, завершившемуся в 2025 году, подаётся до 30 сентября 2026 года. Продление до 30 ноября запрашивается онлайн до истечения срока; более длительное продление предоставляется только при исключительных обстоятельствах, причём загруженность и отсутствие документов таковыми прямо не признаются, а заявление, поданное после истечения срока, не рассматривается вовсе. В других кантонах даты и практика продления отличаются - уточняйте на момент подачи.

Налоговая нагрузка тоже кантональная. Федеральный налог на прибыль составляет 8,5 процента от прибыли после налога, что даёт около 7,83 процента от прибыли до налога. Совокупная максимальная ставка с учётом кантона и коммуны находится примерно в диапазоне от 11,66 до 20,54 процента в зависимости от места регистрации. Дополнительно кантоны взимают налог на капитал, которого на федеральном уровне нет. Подробнее - в разборе налогов в Швейцарии.

Торговые реестры также кантональные: комплект документов для регистрации отказа от аудита, требования к подписям и заверению различаются, у каждого кантона свои информационные листки. Язык переписки определяется кантоном, поэтому отчётность, составленная на английском, иногда требует перевода приложений. НДС, в отличие от всего перечисленного, федеральный и единый по стране.

Что может пойти не так и кому вариант не подходит

Нет заключения аудитора - решения ничтожны. Если компания обязана проходить проверку, а заключения нет, решения общего собрания об утверждении годовой отчётности и о распределении прибыли ничтожны. Это не бумажная формальность: дивиденды, выплаченные на основании ничтожного решения, уязвимы, а покупатель бизнеса или банк увидит дыру при первой же проверке.

Нет аудитора при обязанности его иметь - дефект организации. Акционер, кредитор или торговый реестр вправе обратиться в суд. Суд назначает срок для устранения под угрозой роспуска, назначает недостающий орган или управляющего за счёт компании либо распускает компанию с ликвидацией по правилам о банкротстве. Роспуск - крайняя мера, но сама процедура запускается быстрее, чем принято думать.

Отказ от аудита задним числом больше не проходит. Если решение участников и заявление в реестр не поданы до начала финансового года, аудит за этот год придётся проводить, даже если в компании два сотрудника и десять проводок.

Аудитор без допуска RAB - выброшенные деньги. Заключение ничтожно, работу придётся переделывать у допущенного специалиста, а сроки к этому моменту уже сорваны.

Налоговые последствия. Непредставление декларации после напоминания влечёт оценку по усмотрению налогового органа и штраф до 1000 CHF, в тяжёлых случаях и при повторе до 10 000 CHF. Оспорить оценку по усмотрению тяжело: доказывать её очевидную неправильность придётся налогоплательщику. По НДС с 1 января 2026 года ставка процентов за просрочку составляет 4,0 процента годовых; ошибки в декларациях исправляются не позднее отчётного периода, на который приходится 180-й день после окончания финансового года, дальше это уже не корректировка, а предмет доначисления.

Кому Швейцария не подходит. Тем, кто ищет юрисдикцию без учёта: спящая швейцарская компания всё равно ведёт бухгалтерию, готовит годовой отчёт и подаёт налоговую декларацию. Тем, кому нужна дешёвая структура: почасовые ставки швейцарских бухгалтеров и аудиторов выше, чем в большинстве европейских юрисдикций, а обязательный годовой цикл никуда не денется. Тем, кто рассчитывает на абсолютную непрозрачность: отчётность действительно не публикуется, но кредитор с доказанным законным интересом получает к ней доступ по решению суда. Тем, кто хочет предъявлять швейцарское аудиторское заключение как знак качества: у большинства местных компаний это ограниченный аудит, и в тексте заключения прямо указывается его ограниченный характер. И группам, не готовым к консолидации: контроль над другими компаниями автоматически втягивает в консолидированную отчётность и обычный аудит, если группа не проходит по освобождению.

Цены

Работа тарифицируется почасово: вы платите за фактически затраченное время, а объём зависит от количества операций и сложности учёта. Мы ведём учёт, готовим годовой отчёт, организуем проведение обычного или ограниченного аудита, оформляем налоговые декларации и декларации по НДС, сопровождаем регистрацию отказа от аудита в торговом реестре и общение с кантональной налоговой. Перед началом работы оцениваем ожидаемую трудоёмкость, чтобы бюджет был предсказуемым.

Цены ориентировочные и указаны за нашу работу по типовой задаче. Точную смету фиксируем письменно после короткой консультации - до начала работы вы знаете финальную цифру. Пошлины государств и тарифы банков считаются отдельно, если прямо не входят в услугу.

Частые вопросы