Налоги в Турции

Кто считается налоговым резидентом Турции

Турецкий закон о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu, ст. 4) описывает резидента двумя признаками. Первый - наличие места жительства (ikametgah) в Турции по правилам Гражданского кодекса. Второй - пребывание в стране непрерывно более шести месяцев в течение календарного года, причём временные отлучки этот срок не прерывают.

В популярных статьях правило пересказывают как 183 дня, и для большинства ситуаций такой пересчёт работает. Но формулировка закона говорит о непрерывном пребывании дольше полугода, а не о механической сумме дней в календаре. Если картина поездок сложная, спор с налоговой будет идти именно вокруг непрерывности и вокруг того, где на самом деле находится ваш дом.

Центр жизненных интересов важнее календаря. Турецкий адрес, семья в стране, дети в местной школе, управление бизнесом из Стамбула - совокупность этих фактов позволяет признать резидентство и без формальных шести месяцев. Обратная ситуация тоже встречается: человек живёт в Турции полгода, но сохраняет дом, работу и семью за границей - тогда есть аргументы против резидентства.

Исключения из правила. Иностранцы, приехавшие ради учёбы, лечения, отдыха или конкретного задания работодателя, резидентами не считаются, даже если пробыли в Турции дольше полугода. Льгота работает, пока цель пребывания подтверждается документами: договором с университетом, направлением клиники, письмом о командировке. На фрилансера, который просто живёт в Анталье и работает на зарубежных клиентов, она не распространяется.

ВНЖ и паспорт резидентства не создают. Инвестор, получивший турецкое гражданство за недвижимость и продолжающий жить в другой стране, для турецкой налоговой остаётся нерезидентом. Верно и обратное: человек без всякого статуса, но фактически живущий в Турции, налоговым резидентом становится.

Переезд посреди года. Расщепления года на резидентную и нерезидентную части (split year) в турецком праве нет - статус определяется по календарному году целиком. Переехали в мае и прожили до декабря больше шести месяцев - резидентом считаетесь за весь год, включая доходы января-апреля. Если прежняя страна тоже считает вас своим резидентом, конфликт решает соглашение об избежании двойного налогообложения: сначала постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, обычное место пребывания и гражданство. Механику разбираем подробнее в материале про налоговое резидентство и правило 183 дней.

НДФЛ в Турции: ставки и пороги 2026 года

Подоходный налог (gelir vergisi) прогрессивный: 15, 20, 27, 35 и 40 процентов. Шкал две. Для зарплат третья и четвёртая ступени шире, поэтому наёмный работник и предприниматель с одинаковой суммой дохода платят по-разному.

Ставки применяются нарастающим итогом с начала года. Для зарплаты это означает эффект, к которому приезжие не готовы: в январе с вас удерживают 15%, а к осени, когда накопленная база перевалит за очередной порог, удержание вырастает до 27% или 35% - при неизменном окладе сумма на руки в декабре заметно меньше, чем в январе.

Необлагаемый минимум - через освобождение минимальной зарплаты. Классического личного вычета в Турции нет. Вместо него часть заработка, равная минимальной зарплате, освобождена от НДФЛ и гербового сбора у всех работников, а не только у тех, кто получает минимум. В 2026 году брутто-минимум - 33 030 лир в месяц, нетто - 28 075,50 лиры. За год освобождение стоит около 58 тысяч лир налога. Для высокой зарплаты это фиксированная скидка в лирах, а не процент, поэтому её вес быстро размывается.

Гербовый сбор. С зарплаты дополнительно удерживают damga vergisi по ставке 0,759%. Часть, приходящаяся на минимальную зарплату, тоже освобождена.

Местных надбавок нет. Ни муниципалитеты, ни провинции подоходный налог не взимают - ставка одинакова по всей стране, от Стамбула до Мардина.

Неудобная правда про индексацию. Пороги шкалы пересматриваются ежегодно, но не автоматически по инфляции, а решением президента. На 2026 год их подняли примерно на 20%, тогда как официальный коэффициент переоценки (yeniden değerleme oranı) составил 25,49%. Зарплата, проиндексированная хотя бы на инфляцию, из-за этого поднимается в шкале - реальная нагрузка растёт без всякого повышения ставок.

Что платит в Турции нерезидент

Нерезидент (dar mükellef) платит турецкие налоги только с доходов из турецких источников. Зарубежная зарплата, дивиденды иностранных брокеров и проценты по счетам за пределами Турции налоговую не интересуют.

Если весь турецкий доход уже обложен у источника, годовую декларацию нерезидент не подаёт. Отдельное правило: нерезидент, окончательно уезжающий из страны, обязан рассчитаться по налогам за 15 дней до отъезда.

Ставка у источника - это не приговор: соглашение об избежании двойного налогообложения часто снижает её, но применяется не автоматически. Нужен сертификат налогового резидентства (mukimlik belgesi) страны получателя, переданный плательщику до выплаты. Задним числом лишнее возвращают через процедуру возврата, которая занимает месяцы.

Корпоративные налоги: ставки и минимальный налог

Турецкая компания платит налог на прибыль (kurumlar vergisi) с мировой прибыли, иностранная - только с прибыли турецкого постоянного представительства. Базовая ставка - 25%, и это одна из самых частых ошибок в старых статьях, где до сих пор стоит 20% или 23%.

Минимальный налог 10% - главное изменение последних лет. С 2025 года компания считает налог дважды: обычным способом по ставке 25% и параллельно по ставке 10% от прибыли, посчитанной до применения ряда вычетов и льгот. Платится большая из двух сумм. Смысл прямой: государство закрыло схемы, где льготы обнуляли налог полностью. Компании в технопарках и на инвестиционных льготах, которые раньше платили ноль, теперь должны пересчитывать свою нагрузку заново.

Отдельного режима для малого бизнеса нет. Ставка 25% применяется и к компании с оборотом в миллиард лир, и к маленькой лимитед-ширкет. Пониженных ставок по обороту, как в Польше или Литве, в Турции не существует.

Налог у источника при выплатах за рубеж. Дивиденды - 15%, роялти - 20%, проценты - обычно 10%, профессиональные услуги - 20%. Соглашения снижают эти ставки, с Россией по дивидендам, процентам и роялти действует 10%.

Что реально снижает нагрузку. Прибыль от разработки ПО, НИОКР и дизайна в технопарках (Teknokent) освобождена от налога на прибыль до конца 2028 года, зарплаты профильного персонала - от НДФЛ, половину взносов работодателя за них покрывает бюджет. Центры НИОКР по закону 5746 дают дополнительный вычет расходов. Свободные зоны освобождают производственную прибыль. Для транзитной торговли и квалифицированных сервисных центров Стамбульского финансового центра действует вычет 95% прибыли. Отдельно работает вычет 80% доходов от экспорта услуг - разработки, инжиниринга, дизайна, колл-центров, обработки данных, - но только если выручка фактически заведена в Турцию.

Прежде чем считать эффективную ставку по льготе, проверьте, как она переживает минимальный налог 10%: часть освобождений в его базе остаётся. Открытие структуры и подбор режима - наша услуга по регистрации компаний.

НДС в Турции: 20, 10 и 1 процент

Стандартная ставка НДС (katma değer vergisi, KDV) - 20%. Она действует с июля 2023 года, до этого была 18%, и устаревшая цифра до сих пор кочует по русскоязычным сайтам.

Пониженные ставки: 10% - основные продукты питания, часть сельхозпродукции, ряд услуг, включая гостиничные; 1% - базовые продовольственные товары, некоторые печатные издания и отдельные позиции из перечня. Экспорт товаров и услуг облагается по нулевой ставке с правом на возмещение.

Порога регистрации нет. Это принципиальное отличие от Европы: в Турции нет оборота, ниже которого можно не вставать на учёт по НДС. Любое лицо, ведущее коммерческую, промышленную, сельскохозяйственную или профессиональную деятельность, становится плательщиком с первой операции. Декларация подаётся ежемесячно, обычно до 28 числа следующего месяца.

Обратное начисление. Если турецкая компания платит за услуги иностранному подрядчику, она сама начисляет НДС (KDV-2), перечисляет его и в том же месяце принимает к вычету. Формально нейтрально, фактически это дополнительная отчётность и повод для претензий при ошибке.

Возмещение - слабое место. Экспортёры и компании на пониженных ставках накапливают НДС к возврату, и на практике деньги возвращают долго, с проверками и требованием отчёта присяжного аудитора. Планировать оборотные средства из расчёта быстрого возврата не стоит.

Финансовые и страховые операции из-под НДС выведены - вместо него банки и страховщики платят налог на банковские и страховые операции (BSMV) по ставке 5%. Отдельно существуют специальный налог на потребление (ÖTV) на топливо, автомобили, алкоголь и табак и налог на цифровые услуги 7,5% для крупных цифровых площадок. ÖTV на легковые автомобили зависит от объёма двигателя и цены и в верхних диапазонах превышает 100% - именно поэтому машины в Турции стоят заметно дороже, чем в Европе.

Социальные взносы: работник и работодатель

Взносы в SGK начисляются на зарплату в пределах установленного коридора и платятся ежемесячно вместе с удержанным НДФЛ.

Потолок есть, и он высокий. С 2026 года максимальная база подняли с 7,5 до 9 минимальных зарплат - до 297 270 лир в месяц. Одновременно доля работодателя выросла на один пункт, с 20,75% до 21,75%. Обе перемены сделали найм заметно дороже, и это стоит закладывать в бюджет, если вы переносите команду в Турцию.

Скидки для работодателя. Базовые 23,75% на практике снижаются: производственные компании при выполнении условий получают вычет 5 пунктов, остальные - 2 пункта. Отдельные льготы действуют для технопарков и центров НИОКР.

Иностранцы. Работник, который остаётся застрахованным в своей стране, может быть освобождён от турецких взносов на срок до трёх месяцев по документу о покрытии. Дольше - только если между Турцией и его страной есть двустороннее соглашение о социальном обеспечении; список ограничен, и наличие соглашения нужно проверять по конкретной стране.

Самозанятые и владельцы бизнеса. Индивидуальный предприниматель и участник компании платят взносы по линии Bağ-Kur (4/b) от самостоятельно выбранной базы в том же коридоре от 33 030 до 297 270 лир в месяц. Ставку и размер скидки за своевременную уплату уточняют в SGK при постановке на учёт - они периодически меняются.

Налоги на капитал: дивиденды, прирост, недвижимость, наследство

Дивиденды. При распределении прибыли турецкая компания удерживает 15%. Для резидента-физлица половина валового дивиденда освобождена от налога, а декларировать оставшуюся часть нужно, если она превышает 400 000 лир (порог 2026 года). Удержанные 15% зачитываются полностью - и зачёт нередко даёт переплату к возврату, потому что зачитывается налог со всей суммы, а облагается только половина.

Зарубежные дивиденды и проценты резидента. Облагаются по общей шкале. Для доходов, с которых в Турции ничего не удерживалось, действует необлагаемый минимум - 22 000 лир за 2026 год; при превышении декларируется вся сумма, а не только избыток. Половина зарубежного дивиденда может быть освобождена при доле участия от 50% и переводе средств в Турцию до срока подачи декларации.

Прирост капитала. С недвижимости налог не взимается вообще, если физлицо владело объектом более пяти лет. При продаже раньше облагается разница между ценой продажи и стоимостью приобретения, причём стоимость приобретения индексируется по индексу цен производителей, если он вырос на 10% и более. В условиях турецкой инфляции индексация нередко съедает почти весь номинальный прирост - это существенная и часто забываемая деталь. По акциям турецких компаний освобождение зависит от типа бумаги, способа хранения и срока владения, поэтому режим конкретной сделки проверяют заранее.

Ежегодный налог на недвижимость в Турции действительно низкий - для обычной квартиры это несколько тысяч лир в год. Дорогое жильё выведено в отдельный налог со ступенями от 0,3 до 1%, порог на 2026 год - 17 711 000 лир кадастровой стоимости.

Наследство и дарение. Шкала считается от чистой стоимости доли. Необлагаемые суммы на 2026 год: 2 907 136 лир на долю каждого ребёнка или супруга и 5 817 845 лир для супруга, если детей нет; для дарения - 66 935 лир. Ставки наследования умеренные, 1-10%, а вот дарение при жизни облагается втрое дороже, от 10 до 30% - передавать активы детям заранее в Турции экономически невыгодно.

Сравнить эти цифры с другими странами можно в нашем обзоре налогов по юрисдикциям и в разборе налогов в Европе за 2026 год.

Освобождение зарубежного дохода на 20 лет: закон 7582

Это главное изменение турецкой налоговой системы за последние годы и причина, по которой в 2026 году о Турции снова заговорили как о юрисдикции для переезда. Закон 7582, опубликованный в официальной газете 4 июня 2026 года, добавил в закон о подоходном налоге статью 20/D: новые налоговые резиденты освобождаются от турецкого налога на зарубежные доходы сроком на 20 лет.

Условия. Человек должен стать налоговым резидентом Турции начиная с 1 января 2026 года и в течение трёх полных календарных лет до этого не иметь в Турции ни места жительства, ни налоговых обязательств. Смотрят именно календарные годы, а не скользящие 36 месяцев. Гражданство роли не играет: режим доступен и иностранцам, и возвращающимся гражданам Турции. Прошлые турецкие налоги, связанные только с арендой, ценными бумагами или приростом капитала, права на льготу не лишают - блокирует её именно предпринимательская или трудовая деятельность в Турции в этот период.

Что освобождается. Доходы и прибыль, полученные за пределами Турции: зарубежные дивиденды, проценты, прирост капитала, аренда иностранной недвижимости, пенсии, гонорары за работу, реально выполненную за границей. Декларация по этим доходам не подаётся вообще, а если декларация сдаётся по другим основаниям, освобождённые суммы в неё не включаются.

Что остаётся под налогом. Всё турецкое: зарплата за работу в Турции, аренда местной недвижимости, доход от турецкого бизнеса, прирост от продажи турецких активов. НДС, налог на недвижимость, транспортный налог и гербовый сбор действуют как обычно.

Три момента, о которых в рекламе не пишут. Первый: зачёт иностранных налогов по освобождённому доходу не предоставляется. Если страна источника удержала налог у себя, эти деньги пропадают окончательно - для дохода из стран с высоким налогом у источника выгода режима может оказаться меньше ожидаемой. Второй: расходы, связанные с освобождённым доходом, вычесть нельзя. Третий, самый спорный: удалённая работа, физически выполняемая с территории Турции, может быть признана доходом из турецкого источника независимо от того, где находится заказчик. Именно это делает режим менее однозначным для фрилансеров, чем для рантье и владельцев зарубежных портфелей.

Процедура. Нужно получить в своей налоговой инспекции свидетельство об освобождении (istisna belgesi), обратившись до конца календарного года, в котором вы стали резидентом; для тех, кто переехал в ноябре или декабре, срок продлён до конца февраля. Пропуск срока лишает права на льготу без возможности восстановления. Подзаконное разъяснение Минфина по составу документов на момент подготовки материала ещё выпускалось, поэтому требования к доказательству трёхлетнего отсутствия стоит уточнять непосредственно перед подачей. Если позже выяснится, что условия не соблюдались, налог доначислят за весь период со штрафом и пенями.

Сопутствующие нормы. Для тех, кто пользуется освобождением, налог на наследование установлен по единой ставке 1% вместо шкалы до 10%. Параллельно закон открыл очередную амнистию капиталов (varlık barışı) с декларированием зарубежных активов по ставке 5% и возможностью нулевой ставки при соблюдении условий по срокам хранения средств в Турции.

Отчётность, сроки и штрафы

Налоговый год в Турции совпадает с календарным. Основные сроки выглядят так.

Для декларации физлица предусмотрен фиксированный гербовый сбор, в 2026 году - 1 189,50 лиры. Нерезидент, покидающий страну навсегда, обязан рассчитаться по налогам за 15 дней до отъезда.

Штрафы. Занижение налога (vergi ziyaı) наказывается штрафом в размере самого налога, а при признаках уклонения - кратно больше. За непредставление или неверное оформление документов начисляются отдельные штрафы за нарушение формы. Просрочка платежа влечёт ежемесячную пеню по ставке, которую периодически пересматривает правительство, - при турецких ставках она ощутима, поэтому тянуть с уплатой заметно дороже, чем с подачей.

Аудит обязателен не всем. Для отчётных периодов, начинающихся с 1 января 2026 года, независимый аудит требуется компаниям, которые два года подряд превышают минимум два из трёх порогов: активы 500 млн лир, чистая выручка 1 млрд лир, 150 работников. Пороги подняли с прежних 300 млн и 600 млн лир, поэтому часть компаний из-под аудита вышла. Отдельные отраслевые категории - банки, страховщики, публичные компании - подпадают под аудит независимо от размера.

Что стоит учесть заранее. Электронный счёт-фактура и электронные книги обязательны при превышении оборотных порогов, а бухгалтерия в Турции ведётся через лицензированного специалиста (SMMM или YMM) - самостоятельно сдать отчётность компании не получится. Кроме того, из-за высокой инфляции компании применяют инфляционную корректировку отчётности; применимость правил в конкретном году подтверждает бухгалтер. Если нужен внешний контроль качества учёта, у нас есть услуга по аудиту и подготовке отчётности.

Двойное налогообложение и обмен информацией

У Турции более 80 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Соглашение с Россией подписано в 1997 году и применяется с 2000 года; ограничительные меры, которыми Россия в 2023 году приостановила часть статей договоров с рядом стран, Турции не касались, и соглашение работает в полном объёме. Ставки по нему: дивиденды 10%, проценты 10%, роялти 10%.

Соглашения есть практически со всеми государствами СНГ - Азербайджаном, Беларусью, Грузией, Казахстаном, Кыргызстаном, Молдовой, Таджикистаном, Туркменистаном, Узбекистаном и Украиной. Наличие и точные ставки по конкретной паре стран проверяются по тексту договора, они различаются.

Как работает зачёт. Резидент Турции декларирует мировой доход, а уплаченный за рубежом налог засчитывает против турецкого. Зачёт ограничен суммой турецкого налога с этого же дохода: если за границей удержали больше, разница не возвращается. Для зачёта нужны документы об уплате, заверенные консульским порядком или апостилем, - без них инспекция зачёт не примет.

Важное следствие нового режима. Тот, кто пользуется 20-летним освобождением по статье 20/D, зачёт иностранных налогов не получает вовсе: освобождённый доход в турецкой декларации не участвует, зачитывать не против чего. Зато сохраняется возможность предъявить турецкий сертификат резидентства в стране источника и снизить удержание там по соглашению - именно так эта конструкция и должна собираться, иначе экономия остаётся на бумаге.

Обмен информацией. Турция участвует в автоматическом обмене финансовой информацией по стандарту CRS, поэтому данные о зарубежных счетах резидентов в налоговую поступают. Рассчитывать, что иностранный портфель останется невидимым, не стоит - независимо от того, применяется к нему освобождение или нет.

Сколько получается на практике: два расчёта

Наёмный работник, 100 000 лир брутто в месяц. Это заметно выше средней зарплаты и типично для квалифицированного специалиста в Стамбуле. Считаем за год.

Работник теряет около 30,5% брутто. Но если смотреть от полной стоимости найма, государство забирает 651 тысячу из 1 485 тысяч - 43,8%. Это уровень Германии и Италии, а не льготной юрисдикции, и об этом стоит помнить, планируя перенос команды в Турцию. Часть нагрузки снимают отраслевые скидки по взносам, но порядок величин остаётся тем же.

Владелец компании, прибыль 3 000 000 лир. Турецкая лимитед-ширкет платит 25% налога на прибыль - 750 000 лир. При распределении оставшихся 2 250 000 удерживается 15% дивидендного налога, то есть ещё 337 500. На счёт собственника приходит 1 912 500.

Дальше включается механизм, который часто упускают. Резидент-физлицо декларирует только половину валового дивиденда - 1 125 000 лир. Налог по шкале для прочих доходов составляет 276 250 лир, а зачесть можно все удержанные 337 500. Возникает переплата 61 250 лир к возврату или зачёту. Итоговая нагрузка: 750 000 плюс 337 500 минус 61 250, то есть 1 026 250 лир, или 34,2% от прибыли.

Для сравнения - индивидуальный предприниматель с той же деятельностью и прибылью 1 500 000 лир заплатит по шкале 407 500 лир НДФЛ, около 27,2%, плюс взносы Bağ-Kur. При небольшой прибыли форма ИП обычно выгоднее компании, при крупной - наоборот, потому что шкала быстро уходит в 35 и 40 процентов.

Вывод без прикрас. Для дохода, заработанного внутри Турции, страна недешёвая: 43,8% совокупной нагрузки на зарплату, 34-36% на прибыль собственника, НДС 20%. Настоящее преимущество Турции в 2026 году - не ставки, а новое 20-летнее освобождение зарубежных доходов для тех, кто переезжает впервые. Если ваш капитал и клиенты находятся за пределами страны, конструкция может оказаться одной из самых выгодных в регионе. Если доход генерируется в Турции, налоговой экономии здесь нет.

Что важно знать о налогах в Турции

Частые вопросы