Налоги на Кипре в 2026 году

Кто считается налоговым резидентом Кипра

Налоговый год на Кипре совпадает с календарным. Резидентство определяется по количеству дней и связям со страной, а не по центру жизненных интересов: во внутреннем законодательстве Кипра такого теста нет вообще. Центр жизненных интересов появляется только в соглашениях об избежании двойного налогообложения - когда две страны одновременно считают человека своим резидентом и спор решается по правилам разрыва связи.

Правило 183 дней

Провели на Кипре больше 183 дней за календарный год - вы налоговый резидент. Дополнительных требований нет: ни жилья, ни работы, ни доходов на острове. Реформа 2026 года это правило не трогала.

Правило 60 дней

Второй путь рассчитан на тех, кто много перемещается. С 2026 года нужно одновременно выполнить четыре условия:

• провести на Кипре не менее 60 дней в календарном году;
• не провести более 183 дней ни в одной другой отдельно взятой стране;
• вести на Кипре бизнес, работать по найму или занимать должность директора кипрской компании - и не прекратить эту деятельность до конца года;
• иметь на Кипре постоянное жильё в собственности или в долгосрочной аренде.

Главное изменение реформы: с 1 января 2026 года отменено пятое условие - запрет быть налоговым резидентом другого государства. Двойное резидентство больше не лишает права на кипрский статус, конфликт решается по договору. Формально стало проще, фактически появился новый риск: две страны могут одновременно требовать декларацию, и спор придётся выигрывать ссылкой на соглашение, а не на кипрский закон.

Как считаются дни

День приезда засчитывается как день на Кипре, день отъезда - как день за пределами страны. Если приезд и отъезд пришлись на одну дату, это день на Кипре; если отъезд и возвращение в один день - день вне Кипра. Транзит без выхода в страну в зачёт не идёт. При проверке налоговая запрашивает штампы, посадочные талоны, договор аренды и выписки по картам, поэтому хронологию перемещений имеет смысл вести самостоятельно с первого года. Подробнее о механике подсчёта - в материале о налоговом резидентстве и правиле 183 дней.

Переезд посреди года

Расщепления налогового года на Кипре нет: статус определяется по итогам всех двенадцати месяцев целиком. Переехали в начале июля - 183 дня ещё можно набрать, переехали в сентябре - по первому правилу уже нет, но правило 60 дней сработает, если оформить работу или директорство и снять жильё. За период до переезда налоги считает страна прежнего резидентства по своим правилам, и её порядок выхода из резидентства нужно проверять отдельно: он часто жёстче кипрского входа. Статус подтверждается справкой о налоговом резидентстве налогового департамента Кипра; по правилу 60 дней её выдают на основании подтверждающих документов, и налоговая вправе запросить их повторно по итогам года.

НДФЛ на Кипре: ставки, порог и вычеты

С 1 января 2026 года действует новая шкала. Необлагаемый минимум поднят с 19 500 до 22 000 евро, все пороги расширены, верхняя ставка 35% начинается с 72 001 евро вместо прежних 60 000. Ставки едины для всей страны: муниципальных или региональных надбавок к подоходному налогу на Кипре нет.

По этой же шкале облагаются зарплата, прибыль индивидуального предпринимателя, кипрские пенсии и доход от аренды (в базу включается 80% валовой арендной платы, 20% списывается как условные расходы на содержание здания). Дивиденды и проценты подоходным налогом не облагаются вообще - у них отдельный режим, о нём ниже.

Эффективная ставка выше, чем кажется по шкале

Расчёт приведён без учёта вычетов и социальных взносов. Сама по себе шкала мягкая на низких и средних доходах, но при 150 000 евро эффективная ставка уже сопоставима с континентальной Европой, и к ней добавляются взносы.

Вычеты, которые появились с 2026 года

Новые семейные вычеты работают не для всех: они привязаны к порогу семейного дохода, который начинается примерно с 40 000 евро для одиноких и растёт с числом детей. Точный порог и перечень подтверждающих документов уточняют на момент подачи декларации - правила первого года применения дорабатываются.

Что платит нерезидент

Нерезидент платит кипрские налоги только с доходов из кипрских источников. Зарубежные дивиденды, проценты, пенсии и зарплата от иностранного работодателя за работу вне Кипра здесь не облагаются ничем.

Под налог попадают: зарплата за работу, физически выполненную на территории Кипра; прибыль постоянного представительства; арендная плата за кипрскую недвижимость; пенсия за прошлую работу на Кипре; роялти за права, используемые на острове. Взнос на оборону (SDC) нерезидентов не касается вообще - это налог только для резидентов.

Отдельная категория - удержания у источника при выплате нерезиденту. Ставки собраны в разделе о корпоративных налогах; ключевое: дивиденды и проценты уходят из Кипра без удержания, а вот технические и профессиональные услуги, оказанные на территории Кипра, а также выступления артистов и спортсменов облагаются по 10%.

Продажа кипрской недвижимости облагается налогом на прирост капитала по ставке 20% независимо от резидентства продавца, и это ровно тот случай, когда нерезидент платит на Кипре полноценный налог. Дополнительно с любой передачи недвижимости взимается сбор 0,4%.

Корпоративные налоги: 15% вместо 12,5%

С 1 января 2026 года ставка налога на прибыль выросла с 12,5% до 15% - это приведение к глобальному минимальному налогу ОЭСР. Ставка одна для всех: пониженной ставки для малого бизнеса, налоговых каникул для новых компаний или регионального стимулирования на Кипре нет. Это стоит проговорить честно, потому что многие ориентируются на устаревшую цифру 12,5%.

Когда компания считается кипрской

Компания - налоговый резидент Кипра, если управление и контроль осуществляются с территории острова. Дополнительно действует тест по месту регистрации: компания, зарегистрированная на Кипре, считается кипрским резидентом, и реформа 2026 года убрала прежнее условие о том, что она не должна быть резидентом другого государства. Приоритет соглашения об избежании двойного налогообложения при этом сохраняется. Резидент платит налог с мировой прибыли, нерезидент - только с прибыли кипрского постоянного представительства. Практика регистрации и требования к присутствию разобраны на странице регистрации компаний.

Что не попадает в базу

• полученные дивиденды - при соблюдении условий участия;
• прибыль от продажи ценных бумаг: акций, облигаций, паёв фондов - освобождение безусловное;
• прибыль зарубежного постоянного представительства при выполнении условий;
• убытки переносятся на будущее 7 лет вместо прежних 5, доступен групповой зачёт убытков.

Льготные режимы

Режим IP-box сохранён: 80% квалифицируемой прибыли от интеллектуальной собственности вычитается, поэтому эффективная ставка составляет около 3% (после повышения основной ставки она подросла с прежних 2,5%). Действует условный вычет процентов на новый капитал и повышенный вычет на исследования и разработки в размере 20%, продлённый до 2030 года. Пороги для полной документации по трансфертному ценообразованию подняты: примерно 10 млн евро по финансовым операциям, 5 млн по товарам и 2,5 млн по прочим сделкам. Группы с консолидированной выручкой свыше 750 млн евро подпадают под правила Pillar Two.

Удержания у источника при выплатах нерезидентам

С 2026 года добавлены защитные меры и для низконалоговых юрисдикций: дивиденды связанным компаниям в такие страны могут удерживаться по 5%. Перечни ЕС обновляются дважды в год, поэтому конкретную ставку проверяют на дату выплаты.

Из приятного: гербовый сбор по договорам отменён с 1 января 2026 года, ежегодный сбор в реестр компаний 350 евро отменён ещё с 2024 года, а режим условного распределения дивидендов (DDD) упразднён для прибыли начиная с 2026 года. Нераспределённая прибыль 2024 и 2025 годов остаётся в периметре DDD до 31 декабря 2027 года - об этой переходной норме забывают чаще всего.

НДС на Кипре

Стандартная ставка НДС - 19%. Реформа 2026 года её не меняла, и это не низкая ставка по меркам ЕС: она выше, чем в Германии или Испании.

Порог обязательной регистрации - оборот 15 600 евро за любые 12 последовательных месяцев; зарегистрироваться нужно в течение 30 дней после превышения. Добровольная регистрация возможна и ниже порога и часто выгодна, если основные клиенты - плательщики НДС. Отдельно работает порог для приобретений товаров внутри ЕС, а для трансграничных продаж физлицам в ЕС применяется общеевропейский порог 10 000 евро и режим одного окна OSS.

Неприятный для микробизнеса момент: при получении услуг от иностранных поставщиков применяется обратное начисление, и зарегистрироваться приходится даже при обороте ниже порога. Декларации подаются ежеквартально, до 10 числа второго месяца после окончания квартала. Просрочка декларации - фиксированный штраф порядка 100 евро, плюс 10% от суммы неуплаченного НДС и проценты. Сводка VIES по услугам и поставкам в ЕС подаётся до 15 числа следующего месяца.

Социальные взносы: где нагрузка реально высокая

Ставка взносов в фонд социального страхования - 8,8% с работника и 8,8% с работодателя; она зафиксирована с 2024 года на пять лет и далее будет расти каждые пять лет. Сверх этого работодатель платит ещё четыре взноса.

Потолок страхуемого заработка на 2026 год - 68 904 евро в год (5 742 евро в месяц, 1 325 евро в неделю). Он применяется к социальному страхованию, фонду сокращения штата и фонду подготовки кадров. Взнос в фонд социальной сплочённости считается с фактической зарплаты без потолка. Взнос GESY считается с совокупного дохода до 180 000 евро в год, то есть максимум для физлица - 4 770 евро в год.

Самое болезненное место кипрской системы - самозанятые. Ставка 16,6% сама по себе высокая, но считается она не от фактической прибыли, а от условного страхуемого дохода, который устанавливается по видам деятельности и может оказаться выше реального заработка. Диапазон условных величин широкий: от нескольких сотен евро в неделю для сельхозработников до почти тысячи евро в неделю для ряда профессий. Свою категорию и минимальную базу нужно уточнять в службе социального страхования до регистрации, иначе взносы окажутся неприятным сюрпризом.

Налоги на капитал, дивиденды и недвижимость

Классического налога на прирост капитала на Кипре нет. Ставка 20% применяется узко: только к продаже кипрской недвижимости и к продаже акций компаний, значительная часть стоимости которых обеспечена кипрской недвижимостью. Порог для таких компаний реформа ужесточила: раньше речь шла о 50% активов, с 2026 года достаточно 20%.

Прибыль от продажи ценных бумаг - акций, облигаций, паёв фондов - освобождена безусловно и для физлиц, и для компаний. Это главная причина, по которой Кипр используют как холдинговую юрисдикцию. Криптоактивы под это освобождение не попадают: с 2026 года введена отдельная плоская ставка 8% на чистую прибыль от операций с криптоактивами (за исключением активов, полученных майнингом).

Пассивные доходы: SDC и GESY

Ставка SDC на дивиденды снижена с 17% до 5%, но есть переходное правило: дивиденды из прибыли, заработанной до 31 декабря 2025 года, при получении до 31 декабря 2031 года всё ещё облагаются по старым 17%. Ставка 17% на проценты осталась без изменений; для отдельных государственных облигаций и для лиц с совокупным доходом до 12 000 евро в год применяется 3%.

Недвижимость

Ежегодного налога на недвижимость на Кипре нет - он отменён с 2017 года; налога на богатство, наследство и дарение тоже нет. Остаются местные муниципальные и коммунальные сборы, они невелики и зависят от муниципалитета. При покупке платится сбор за передачу права собственности: 3% на первые 85 000 евро, 5% на диапазон от 85 001 до 170 000 евро и 8% сверх 170 000 евро. Если сделка облагалась НДС, сбор за передачу не взимается. Передача детям - 0%, супругу или родственнику до третьей степени - 0,1%. Со всех сделок дополнительно взимается сбор 0,4%.

Нон-дом и льготы для приезжих

Ключевая льгота Кипра - статус нон-дом. Взнос на оборону платят только резиденты, имеющие кипрский домицилий. Переехавший иностранец домицилия на Кипре обычно не имеет, поэтому автоматически получает 0% SDC на дивиденды и проценты по всему миру. Заявление подавать не нужно: освобождение вытекает из самого факта отсутствия домицилия, а не из ежегодной заявки.

Срок статуса - до 17 лет налогового резидентства. С 2026 года его можно продлить двумя пятилетними периодами, заплатив по 250 000 евро за каждый, то есть максимум до 27 лет. Считать выгоду нужно арифметически: пять лет продления стоят 50 000 евро в год, а экономия на дивидендах при ставке 5% даёт эти 50 000 только при дивидендном потоке около миллиона евро в год. Для большинства продление не окупается, для владельцев крупных портфелей с процентным доходом под 17% - окупается легко.

Чего нон-дом не покрывает

• зарплату и прибыль от бизнеса - они облагаются по обычной шкале НДФЛ;
• прирост капитала по кипрской недвижимости;
• взнос GESY 2,65% - он платится и с дивидендов, и с процентов, до потолка совокупного дохода 180 000 евро.

Льготы наёмным сотрудникам

Освобождение 50%: половина вознаграждения не облагается НДФЛ до 17 лет, если это первое трудоустройство на Кипре, годовое вознаграждение превышает 55 000 евро и человек не был налоговым резидентом Кипра минимум 15 лет подряд до начала работы. Порог 55 000 евро действует с 2022 года, реформа 2026 года его не меняла - цифра 100 000 евро из старых обзоров устарела.

Освобождение 20%: до 8 550 евро в год не облагается налогом на срок до 7 лет, если человек не был резидентом Кипра три года подряд и работал за границей у нерезидентного работодателя. Использовать обе льготы одновременно нельзя, выбирают более выгодную.

Для трудоустройств 2025-2030 годов появилось дополнительное освобождение порядка 25% вознаграждения с потолком около 25 000 евро в год на срок до 7 лет, ориентированное на возвращающихся в страну. Условия по срокам отсутствия и минимальному доходу техничные, их проверяют по конкретной трудовой истории.

Пенсионеры

Иностранная пенсия резидента Кипра облагается по выбору: либо по общей шкале НДФЛ, либо по плоской ставке 5% с суммы, превышающей 5 000 евро в год (реформа подняла необлагаемую часть с прежних 3 420 евро). Выбор делается ежегодно, и на средних пенсиях общая шкала нередко выгоднее плоских 5%.

Отчётность и аудит кипрских компаний

Реформа 2026 года заметно сдвинула сроки, и старые календари больше не работают.

То есть для финансового года, закончившегося 31 декабря 2026 года, декларация и доплата налога приходятся на 31 января 2028 года - вместо прежних 31 марта и 1 августа. Предварительный налог платится оценочно; если фактическая прибыль превысит оценку так, что уплачено меньше 75% итогового налога, начисляется надбавка 10%. Пересмотреть оценку без штрафа можно до 31 декабря.

С 2026 года круг обязанных подавать личную декларацию расширен: подавать её должны практически все налоговые резиденты, а не только те, чей доход превышает порог. Штраф за просрочку личной декларации поднят до 150 евро. По прочим формам применяются фиксированные штрафы 100 и 200 евро, а на просроченный налог начисляются проценты по ставке, которую министр финансов устанавливает ежегодно: на 2026 год это 3,5% годовых против 5,5% в 2025 году, плюс единовременная надбавка 5%.

Обязателен ли аудит

Да, по общему правилу кипрская компания обязана готовить финансовую отчётность по МСФО и проходить аудит - даже если она не вела деятельности. Полного освобождения нет. Есть смягчение для малых компаний: вместо полноценного аудита допускается обзорная проверка по стандарту ISRE 2400, если чистая выручка ниже 300 000 евро (порог поднят с 200 000 евро для финансовых лет, начинающихся 6 февраля 2026 года и позже), валовые активы ниже 500 000 евро, оба условия выполнены два года подряд, а компания не относится к публичным, регулируемым или обязанным составлять консолидированную отчётность.

Практический вывод: содержание кипрской компании стоит денег каждый год, независимо от оборота. Бухгалтерия, аудит или обзорная проверка, подача HE32 - это регулярный бюджет, который нужно закладывать до регистрации. Что именно входит в годовое обслуживание, разобрано на странице аудита и отчётности.

Двойное налогообложение: Россия и страны СНГ

У Кипра больше шестидесяти действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Не менее важно другое: кипрское законодательство даёт односторонний зачёт иностранного налога даже там, где соглашения нет. Иностранный налог засчитывается в пределах кипрского налога с того же дохода - излишек не возвращается.

Россия

Соглашение между Россией и Кипром формально не расторгнуто, но указом президента России от 8 августа 2023 года № 585 приостановлено действие большинства его статей - тех, что давали пониженные ставки по дивидендам, процентам, роялти и распределяли права на налогообложение. Практический результат: при выплатах из России льготные ставки не применяются, налог удерживается по внутренним российским ставкам. При этом статья об устранении двойного налогообложения в перечень приостановленных не вошла, поэтому механизм зачёта в целом сохраняется. Ситуация нестабильна, и перед конкретной выплатой её нужно перепроверять на дату сделки.

Второй слой - перечни. Кипр входит в расширенный перечень офшорных зон Минфина России (приказ от 05.06.2023 № 86н), что влияет на применение ряда норм Налогового кодекса России. Для части этих норм на 2024-2026 годы действует специальный смягчающий перечень (приказ от 28.03.2024 № 35н). Перечни пересматриваются, поэтому статус проверяют каждый раз заново.

СНГ

С большинством стран региона соглашения действуют в обычном режиме - в их числе Армения, Беларусь, Грузия, Казахстан, Молдова, Украина, Узбекистан; с рядом государств применяются договоры, унаследованные от прежних соглашений. Актуальность конкретного договора и протоколов к нему проверяется по перечню налогового департамента Кипра перед структурированием выплат.

Как решается двойное резидентство

После отмены пятого условия правила 60 дней двойное резидентство стало обычной ситуацией. Соглашения решают её последовательностью тестов: постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, затем обычное место пребывания, затем гражданство, и в крайнем случае - взаимосогласительная процедура между налоговыми администрациями. Тест длинный и медленный, поэтому получать кипрский статус, не закрыв резидентство прежней страны, - плохая идея. Сравнить нагрузку по соседним юрисдикциям можно в обзоре налогов в Европе и в общей сводке по странам.

Сколько платят на практике: пять расчётов

Цифры ниже - упрощённые модельные расчёты по ставкам 2026 года, без семейных вычетов и без учёта договоров об избежании двойного налогообложения. Они нужны, чтобы увидеть порядок величин и разницу между статусами.

Как считался первый пример: с 60 000 евро удерживаются взносы 8,8% и 2,65%, они уменьшают базу; налогооблагаемый доход становится 53 130 евро, налог по шкале - 7 839 евро. Во втором примере льгота 50% выводит из базы 30 000 евро, и налог падает почти до нуля, но взносы по-прежнему считаются с полной зарплаты. В третьем примере видно главное: индивидуальный предприниматель на Кипре платит больше, чем наёмный сотрудник с той же суммой, из-за ставки взносов 16,6%.

Где Кипр действительно дёшев, а где нет

Дёшево: пассивный доход владельца компании со статусом нон-дом - около 17% совокупно, что заметно ниже среднего по ЕС. Дёшево: продажа ценных бумаг - ноль. Дёшево: отсутствие налогов на наследство, дарение и богатство.

Дорого: работа на себя без компании - треть дохода. Дорого: высокая зарплата без права на льготу 50% - эффективная ставка НДФЛ 27% при 150 000 евро плюс взносы. Средне: НДС 19% и корпоративные 15% - это уже не выделяющиеся из ЕС цифры, а обычные европейские. Кипр остаётся выгодным не сам по себе, а в конкретной конфигурации: компания плюс нон-дом плюс дивиденды, либо наёмная работа с зарплатой выше 55 000 евро в первый год пребывания.

Преимущества налоговой системы Кипра

Частые вопросы