Услуги · Аудит и отчётность иностранных компаний

Аудит и отчётность кипрской компании

Что сдавать, в какие сроки и что изменилось с 2026 года. Открытый прайс, финальную смету фиксируем письменно до начала работы.

Коротко о главном

Кипрская компания каждый год проходит один и тот же цикл: готовит финансовую отчётность по IFRS в редакции ЕС, отдаёт её лицензированному кипрскому аудитору, сдаёт годовой отчёт HE32 с отчётностью в реестр компаний и налоговую декларацию TD4 в налоговую службу. Цикл не зависит от того, была ли деятельность. У спящей компании те же четыре шага, просто с нулями в цифрах.

С 2026 года поменялось многое: ставка корпоративного налога выросла до 15%, срок подачи TD4 сдвинулся, порог для облегчённой обзорной проверки вместо полного аудита поднялся до €300 000 оборота, а у налоговой появились новые полномочия по приостановке деятельности должников. Ниже разбираем, как устроен годовой цикл сейчас, какие сроки и штрафы реальны и в каких случаях кипрская компания перестаёт себя окупать.

Мы делаем нулевую и ненулевую отчётность с аудитом, ставим компанию на учёт по НДС и OSS, сдаём декларации VAT, VIES и INTRASTAT, получаем номер EORI. Отдельные задачи: сертификат налогового резидентства, предварительное налоговое заключение (Tax Ruling), апостилирование отчётности и вычеркивание компании из реестра, если она больше не нужна. Аудит проводят лицензированные кипрские аудиторы, мы готовим документы и ведём процесс.

Годовой цикл кипрской компании: что, куда и когда

Обязанности распределены между двумя ведомствами, и они не заменяют друг друга. Реестр компаний (Department of Registrar of Companies and Intellectual Property) отвечает за корпоративную часть, налоговая служба (Tax Department) - за налоговую. Сдать одно и забыть про второе не получится: у каждого ведомства свои сроки и свои санкции.

Отдельно про ежегодный сбор €350 в реестр компаний: его отменили начиная с 2024 года. Многие обзоры по Кипру до сих пор включают его в бюджет содержания компании - это устаревшая информация, и её стоит вычёркивать из чужих расчётов. Долги по сбору за 2011-2023 годы при этом никуда не делись и взыскиваются с надбавками.

Аудит или обзорная проверка: кто на что имеет право

До 2023 года аудит на Кипре был безальтернативным. Затем в закон о компаниях (Cap. 113) добавили опцию: маленькая компания может заменить полный аудит обзорной проверкой. Полного освобождения от проверки, как в Великобритании или Эстонии, на Кипре нет - отчётность в любом случае смотрит лицензированный аудитор, вопрос только в глубине процедур и в формулировке заключения.

Для финансовых лет, начинающихся 6 февраля 2026 года и позже, порог по обороту подняли с €200 000 до €300 000. Порог по валюте баланса остался прежним - €500 000. Оба критерия должны выполняться два финансовых года подряд, иначе компания возвращается к полному аудиту.

Практическая разница для владельца - в цене и сроке: обзорная проверка дешевле и быстрее. Разница в восприятии: заключение по ISRE 2400 даёт ограниченную уверенность, и часть банков, инвесторов и иностранных налоговых органов относится к нему настороженнее, чем к полному аудиторскому заключению. Если компания планирует привлекать финансирование, открывать счета в консервативных банках или готовиться к продаже, экономия на обзорной проверке может обойтись дороже сэкономленной суммы.

Требования к аудитору: почему подойдёт не любой бухгалтер

Подписать аудиторское заключение или отчёт по обзорной проверке на Кипре может только статутный аудитор или аудиторская фирма с лицензией, зарегистрированные в ICPAC (Institute of Certified Public Accountants of Cyprus). ICPAC одновременно профессиональное объединение и надзорный орган: ведёт реестр аудиторов и проводит проверки качества работы аудиторских фирм, включая самые небольшие.

Практический смысл простой. Бухгалтер, который ведёт учёт и готовит отчётность, и аудитор, который её подписывает, - это два разных исполнителя. Одно и то же лицо не может вести бухгалтерию компании и её же аудировать: это прямое нарушение независимости. Если вам предлагают пакет, где всё делает один человек и лицензия нигде не названа, запросите номер аудитора в реестре ICPAC до оплаты, а не после.

Проверить лицензию стоит ещё по одной причине. Заключение, подписанное лицом без лицензии, создаёт проблему не сразу: комплект могут принять, а вопрос всплывёт позже - при открытии счёта, при запросе иностранной налоговой или при проверке перед сделкой. Переделывать закрытый год задним числом дороже, чем один раз проверить исполнителя.

HE32 и финансовая отчётность в реестр компаний

Годовой отчёт HE32 - это корпоративная анкета компании: директора, секретарь, зарегистрированный офис, акционеры, структура и размер капитала. К нему прикладывают финансовую отчётность за предыдущий год с заключением аудитора. Оба документа попадают в открытую часть реестра, то есть отчётность кипрской компании публична.

Срок считают не от календарного года, а от отчётной даты компании (annual return date). У новой компании первая отчётная дата наступает через 18 месяцев после регистрации, дальше - ровно через год от предыдущей. Сам HE32 нужно подать в течение 28 дней после этой даты. К первому годовому отчёту финансовую отчётность обычно не прикладывают: её ещё не утверждали на общем собрании.

Штраф за просрочку: €50 в первый день нарушения и по €1 за каждый следующий день, но не больше €150 суммарно. К этому добавляется обычный сбор за подачу и доплата за позднюю подачу, каждая порядка €20. Правило действует для годовых отчётов с отчётной датой 2021 года и позже, у реестра на сайте есть калькулятор штрафа.

Сумма выглядит несерьёзной, и в этом ловушка. Настоящая санкция здесь не деньги, а вычеркивание из реестра. Реестр рассылает уведомления и последовательно вычёркивает компании, которые годами не сдают HE32. Вычеркнутая компания перестаёт существовать: банковские счета блокируются, доступ к активам теряется, восстановление идёт через суд, стоит кратно дороже всех накопленных штрафов и занимает месяцы. Формально за непредставление отчёта предусмотрена и персональная ответственность директоров.

Декларация TD4, авансовый налог и самоначисление

TD4 - декларация по налогу на прибыль кипрской компании. Подаётся электронно и строится на аудированной или прошедшей обзорную проверку отчётности: без подписанного заключения корректно её заполнить нельзя. Именно поэтому сроки аудита и сроки декларации планируют вместе, а не по отдельности.

Сроки в последние годы двигались несколько раз министерскими декретами, поэтому по ним особенно много устаревших публикаций. Актуальная картина на сентябрь 2026 года выглядит так.

Кроме декларации есть авансовый налог. Компания сама оценивает прибыль текущего года и платит двумя равными взносами - до 31 июля и до 31 декабря. Оценку можно пересматривать в любой момент до 31 декабря. Если по факту заявленная прибыль окажется меньше 75% реальной, на недоплаченный налог начисляют доплату 10%. Это самая дорогая по деньгам ошибка у растущих компаний: год закрылся лучше плана, декабрьский взнос не пересмотрели - и получили доплату на ровном месте.

Финальный расчёт по самоначислению раньше платили к 1 августа второго года после отчётного. С налогового года 2026 платёж совмещён с подачей декларации, то есть тот же 31 января.

Санкции за просрочку: административный штраф за позднюю декларацию (исторически €100, реформа его повысила, публикации называют €150 - точную сумму подтверждают на момент подачи), надбавка 5% на неуплаченный налог и ещё 5%, если он не погашен в течение двух месяцев, плюс проценты по ставке, которую Минфин утверждает отдельно на каждый год. На 2026 год ставку снизили относительно 2025 года, конкретную величину уточняют на дату платежа.

Что изменилось с реформой 2026 года

Пакет налоговой реформы парламент принял 22 декабря 2025 года, законы опубликовали 31 декабря, большинство норм действует с 1 января 2026 года. Для владельца кипрской компании существенны шесть пунктов.

• Корпоративный налог 15% вместо 12,5%. Ставку подтянули к минимальному уровню ОЭСР. Это меняет расчёт авансовых взносов уже за 2026 год.
• Убытки переносятся 7 лет вместо 5. Для компаний с убыточным стартом это заметное послабление.
• Взнос на оборону (SDC) с дивидендов 5% вместо 17% по прибыли, заработанной с 1 января 2026 года. Прибыль, заработанная до 31 декабря 2025 года, при распределении идёт по переходному правилу, поэтому две выплаты в один и тот же день могут облагаться по разным ставкам.
• Условное распределение дивидендов (DDD) отменено для прибыли с 2026 года. Нераспределённая прибыль 2024 и 2025 годов остаётся в старом режиме до 31 декабря 2027 года. SDC с арендного дохода отменён.
• Сроки подачи и уплаты сдвинулись на 31 января второго года после отчётного вместо 31 марта для декларации и 1 августа для финального платежа.
• Пороги трансфертного ценообразования подняты. С 2026 года локальный файл готовят при контролируемых операциях свыше €10 млн по финансовым сделкам, €5 млн по товарам и €2,5 млн по услугам, роялти, интеллектуальной собственности и прочим категориям. Сводная таблица по контролируемым операциям при этом остаётся обязательной для всех, у кого такие операции есть.

Отдельно про порог аудита в налоговом законодательстве: обязанность готовить именно аудированную отчётность для налоговых целей подняли с €70 000 до €120 000 оборота. Это в первую очередь про самозанятых и индивидуальную деятельность. Компанию это от обязанностей по закону о компаниях не освобождает: аудит или обзорная проверка нужны в любом случае, независимо от оборота.

Ещё одно изменение стоит держать в голове: у налогового комиссара появились полномочия приостанавливать деятельность бизнеса как крайнюю меру после серии уведомлений - при непредставлении двух деклараций по налогу на прибыль, трёх деклараций по НДС или при налоговом долге сверх €20 000. Раньше просрочка стоила денег, теперь она может стоить операционной работы.

Нужен ли аудит спящей компании

Короткий ответ: да. Кипр не знает понятия спящей компании, освобождённой от отчётности. Компания без единой операции всё равно готовит финансовую отчётность по IFRS, получает заключение аудитора, сдаёт HE32 с приложенной отчётностью в реестр и подаёт TD4 в налоговую. Нулевые цифры не отменяют процедуру, они только упрощают её содержание.

Единственное послабление - та же обзорная проверка вместо полного аудита. У неактивной компании оборот нулевой, и если валюта баланса тоже ниже €500 000, критерии выполняются. Но условие про два финансовых года подряд означает, что первый период только что зарегистрированной компании нередко закрывают полноценным аудитом. Позицию по первому году согласуйте с аудитором заранее, до конца периода, а не после его завершения.

Цифру полезно посчитать честно. Годовое содержание спящей кипрской компании складывается из отчётности с проверкой, зарегистрированного офиса, секретаря и, если он есть, номинального сервиса. Для структуры, которая ничего не зарабатывает, это устойчивый минус в несколько тысяч евро в год. Если компания держится только под будущий проект, который не стартует уже второй год, дешевле её закрыть и при необходимости зарегистрировать новую: вычеркивание из реестра стоит меньше, чем два-три года пустого содержания. Мы одинаково спокойно ведём и годовую отчётность, и закрытие - выбор здесь ваш, а не наш.

Что может пойти не так и кому вариант не подходит

Накопленный хвост из несданных лет. Частый сценарий: компанию завели под сделку, сделка не состоялась, про отчётность забыли на три-четыре года. Восстановление стоит не как один нулевой год, умноженный на четыре. Аудитор поднимает каждый период отдельно, банковские выписки за старые годы приходится заказывать заново, часть первичных документов уже утеряна. Бюджет и сроки в такой ситуации оцениваются только после просмотра фактического состояния, заранее назвать цифру честно нельзя.

Компания уже вычеркнута из реестра. Если реестр успел вычеркнуть компанию, простая досдача отчётности не работает - нужна процедура восстановления через суд. Это отдельный бюджет и месяцы времени, а счета всё это время недоступны.

Нет первичных документов. Аудитор подписывает заключение на основании доказательств. Если движения по счетам есть, а договоров и инвойсов под них нет, он либо выдаст модифицированное заключение с оговорками, либо откажется от задания. Модифицированное заключение банки и контрагенты действительно читают, и оно осложняет всё дальнейшее: от продления счёта до продажи компании.

Управление находится не на Кипре. Сертификат налогового резидентства выдают компании, чьи управление и контроль реально осуществляются на Кипре. Если директор, банк и все решения находятся в другой стране, сертификат могут не выдать, а иностранная налоговая - не признать. Аудит эту проблему не решает: он её фиксирует.

Кому Кипр как юрисдикция не подходит. Проекту с оборотом в несколько десятков тысяч евро в год: обязательная проверка отчётности, зарегистрированный офис и сопровождение съедают экономию на ставке. Тем, кто ищет структуру без публичной отчётности: финансовая отчётность попадает в открытый реестр, а данные о бенефициарах собираются отдельно. И тем, кто планировал бюджет исходя из 12,5%: с 2026 года ставка 15%, разрыв с рядом альтернативных юрисдикций сократился - решение стоит пересчитать заново, а не переносить из презентаций трёхлетней давности.

Цены

Цены ориентировочные и указаны за нашу работу по типовой задаче. Точную смету фиксируем письменно после короткой консультации - до начала работы вы знаете финальную цифру. Пошлины государств и тарифы банков считаются отдельно, если прямо не входят в услугу.

Ставки, пороги и сроки в тексте актуальны на сентябрь 2026 года. Сроки подачи деклараций на Кипре несколько раз продлевались декретами, поэтому конкретную дату по вашему налоговому году подтверждаем на момент подачи.

Частые вопросы