Налоги в Исландии в 2026 году

Кто считается налоговым резидентом Исландии

Исландия делит плательщиков на две группы. Полная налоговая обязанность (ótakmörkuð skattskylda) означает налог со всего мирового дохода. Ограниченная - налог только с доходов из исландских источников.

Полная обязанность возникает в двух случаях. Первый - регистрация постоянного места жительства (lögheimili) в национальном регистре Þjóðskrá. Второй - фактическое пребывание в стране дольше 183 дней в течение любого периода в 12 месяцев; дни считаются суммарно, дни приезда и отъезда включаются в счёт. Skatturinn формулирует то же правило с другой стороны: если вы провели в Исландии меньше шести месяцев за 12 месяцев, обязанность ограниченная.

Центр жизненных интересов сам по себе исландским законом не используется - это критерий из налоговых соглашений, и он включается только тогда, когда две страны одновременно считают вас своим резидентом. Тогда идут по цепочке: постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное местопребывание, гражданство.

Переезд посреди года. Резидентство не откладывается до 1 января: при регистрации lögheimili полная обязанность начинается со дня регистрации, при превышении 183 дней - с даты въезда. Персональный вычет за такой год даётся пропорционально числу дней резидентства, а не в полном годовом размере.

Хвост в три года. Это главная ловушка исландской системы. Человек, который был резидентом и уехал, остаётся полностью налогообязанным ещё три года после отъезда, пока не докажет, что стал плательщиком налогов в другой стране. Доказательство - сертификат налогового резидентства новой юрисдикции. Без него Исландия формально продолжает претендовать на ваш мировой доход, и это всплывает через годы, когда возвращаться к вопросу уже поздно. Механику подтверждения статуса мы разбирали в материале про правило 183 дней.

Подоходный налог с физлиц: ставки и пороги 2026

Шкала трёхступенчатая и маргинальная: повышенная ставка применяется только к части дохода сверх порога, а не ко всему заработку. Каждая ставка состоит из государственной части (tekjuskattur) и муниципальной (útsvar).

Муниципальную часть каждый муниципалитет устанавливает сам, в 2026 году она лежит примерно в диапазоне от 12,44% до 14,97%. В сводных ставках выше использована средняя величина 14,94% - её же применяют к нерезидентам. Разница между самым дешёвым и самым дорогим муниципалитетом около 2,5 процентных пункта: при зарплате миллион крон в месяц это порядка 25 000 ISK ежемесячно. Рейкьявик находится у верхней границы диапазона.

Персональный вычет. Каждому резиденту от 16 лет полагается persónuafsláttur - 72 492 ISK в месяц, или 869 898 ISK в год. Это вычет из суммы налога, а не из базы, поэтому его эффект одинаков для всех уровней дохода в абсолютных кронах и наиболее заметен на низких зарплатах. Практически он обнуляет налог примерно на первых 230 000 ISK налоговой базы в месяц - это около 240 000 ISK брутто с учётом пенсионного взноса. Неиспользованный остаток переносится на следующие месяцы внутри того же года, между супругами вычет также передаётся.

До применения шкалы из зарплаты вычитается обязательный пенсионный взнос 4% и, при желании, добровольный взнос в дополнительный пенсионный фонд до 4% - оба уменьшают базу. Других заметных вычетов для наёмных работников в системе нет: ни ипотечных процентов, ни расходов на лечение или обучение. Вместо них работают адресные пособия - жилищное и детское, они считаются отдельно и зависят от дохода и активов семьи.

Честная оценка: по верхней ставке 46,29% Исландия стоит в одном ряду с Данией и Финляндией, и переезд сюда почти для всех означает рост налоговой нагрузки на труд. Сравнение с другими юрисдикциями есть в обзоре налогов в Европе и в сводке ставок по странам.

Что платит нерезидент

Ограниченная налоговая обязанность означает налог только с исландских источников. Ставка при этом зависит не столько от вида дохода, сколько от того, как долго вы находились в стране.

Ставки у источника снижаются налоговым соглашением, если оно действует и если получатель подтвердил резидентство. Обязательный пенсионный взнос 4% нерезиденты платят наравне с резидентами и так же вычитают его из базы.

Отдельно стоит держать в голове способ подсчёта дней: 183 дня считаются не по календарному году, а по любому скользящему периоду в 12 месяцев. Два проекта по четыре месяца в разные календарные годы легко дают резидентство, если между ними прошло меньше года.

Корпоративные налоги: 20% и вдвое больше за неправильную форму

Ставка налога на прибыль для ehf (аналог общества с ограниченной ответственностью) и hf (акционерное общество) в 2026 году - 20%. Это заметно ниже верхних ставок НДФЛ, поэтому владельцы бизнеса в Исландии почти всегда работают через компанию, а не как индивидуальный предприниматель.

Организационно-правовая форма здесь не формальность: товарищества с самостоятельной правосубъектностью (sameignarfélag) облагаются по ставке 37,6%. Разница почти вдвое, и исправить выбор задним числом нельзя. Резидентная компания платит с мирового дохода, нерезидентная - только с исландского, в том числе через постоянное представительство.

Что важно знать до регистрации

• Минимальный уставный капитал ehf - 500 000 ISK, вносится до внесения компании в реестр.
• Убытки переносятся вперёд на 10 лет, перенос назад не предусмотрен.
• Дивиденды, полученные исландской компанией, и прибыль от продажи акций фактически освобождены: закон разрешает полный вычет этих сумм из базы. Это делает Исландию рабочей холдинговой юрисдикцией внутри ЕЭП, хотя и не самой дешёвой в администрировании.
• Ограничение вычета процентов: не более 30% EBITDA, правило включается при процентных расходах свыше 100 млн ISK в год.
• Правила контролируемых иностранных компаний: прибыль зарубежной компании присоединяется к базе исландского участника, если он контролирует более 50%, а юрисдикция считается низконалоговой - со ставкой ниже двух третей исландской, то есть примерно ниже 13,3%.
• Документация по трансфертному ценообразованию обязательна, если выручка или активы превышают 1 млрд ISK; на запрос её нужно предоставить в течение 45 дней.

Специальных пониженных ставок для малого бизнеса в Исландии нет. Послабления только процедурные: освобождение от обязательного аудита и пониженная планка расчётного вознаграждения владельца в первый год работы. Подробности процедуры - на странице регистрации компании.

НДС: 24% и очень низкий порог регистрации

Стандартная ставка НДС (virðisaukaskattur) - 24%. Пониженная ставка 11% применяется к продуктам питания, размещению в гостиницах, книгам и периодике, электроэнергии и горячей воде, а также к ряду других позиций. Экспорт товаров и услуги, оказанные за рубежом, облагаются по нулевой ставке с сохранением права на вычет входящего налога.

Регистрация обязательна, как только облагаемый оборот превышает 2 000 000 ISK за любые 12 месяцев. Порог низкий - по текущему курсу это порядка 14-15 тысяч долларов, то есть в систему НДС попадает практически любой действующий бизнес, включая фрилансера с двумя-тремя клиентами. Планировать деятельность как освобождённую от НДС в Исландии малореалистично.

Отчётный период - два месяца. Декларация и платёж подаются через месяц и пять дней после окончания периода. Иностранная компания без представительства в стране обязана назначить местного НДС-представителя; исключение сделано для поставщиков электронных услуг, у которых есть упрощённая регистрация.

Есть и отраслевые сборы, о которых часто забывают в расчётах: налог на размещение туристов 400-800 ISK за ночь в зависимости от типа объекта и налог на финансовую деятельность 5,5% от фонда оплаты труда финансовых организаций.

Социальные взносы: без потолка, но с понятной логикой

Социальная нагрузка в Исландии устроена иначе, чем в континентальной Европе. Классических страховых взносов мало, зато обязательная накопительная пенсионная система жёсткая и не имеет потолка базы.

Потолка базы нет ни у пенсионных взносов, ни у tryggingagjald - они начисляются на весь фонд оплаты труда, включая бонусы. Зато ставка работодателя по европейским меркам умеренная: совокупно около 18% сверх зарплаты, и 11,5 из них идут на личный пенсионный счёт работника, а не в общий бюджет.

Самозанятые и владельцы бизнеса платят обе части сами и не могут занизить базу. Skatturinn ежегодно публикует таблицу расчётного вознаграждения (reiknað endurgjald) с минимальными суммами по категориям занятости. В 2026 году для специалиста без наёмных работников минимум составляет 1 440 000 ISK в месяц, для владельца обычного бизнеса без сотрудников - 933 000 ISK, для ремесленника - 813 000 ISK; в первый год деятельности планка ниже. Схема выплатить себе только дивиденды и не начислять зарплату в Исландии не работает: налоговая доначислит вознаграждение по таблице.

Дополнительно с резидентов удерживают два фиксированных сбора: взнос на общественное телевидение 22 200 ISK в год и взнос в строительный фонд пожилых 14 614 ISK. Оба начисляются при годовом доходе выше 2 617 618 ISK.

Налоги на капитал, недвижимость и наследство

Капитальные доходы физлиц-резидентов облагаются плоской ставкой 22% - отдельно от прогрессивной шкалы по зарплате и без применения персонального вычета. Это ключевая асимметрия исландской системы: труд облагается заметно тяжелее, чем капитал.

Обратите внимание на изменение по аренде: раньше от налога освобождалась половина дохода от долгосрочной сдачи жилья, теперь освобождается 25%, а эффективная ставка выросла с 11% до 16,5%. Многие расчёты доходности исландской недвижимости в сети до сих пор построены на старом правиле.

Наследство супругу или сожителю освобождено полностью. Если наследство передаётся при жизни, ставка 10% применяется ко всей сумме без необлагаемого минимума. Ставка налога на недвижимость устанавливается муниципалитетом и по стране укладывается примерно в диапазон 0,18-1,60% от кадастровой оценки. Оценка пересматривается ежегодно и в 2026 году выросла в среднем на 9,2%, поэтому платёж растёт даже при неизменной ставке.

Льготы приезжим и что реально можно оптимизировать

Сразу неудобная правда: режимов вроде non-dom, паушального налога или пенсионных льгот для иностранцев в Исландии нет. Переезд сюда не снижает налоги - для большинства приезжающих из юрисдикций с плоской шкалой он их существенно повышает. Полноценная льгота для новых резидентов в стране одна.

Вычет для иностранных специалистов

Первые три года работы налогом облагается только 75% дохода, 25% освобождаются. Условия:

• вы не были резидентом Исландии в течение 60 месяцев до начала работы; первые три месяца пребывания в этот срок не засчитываются;
• ваша квалификация в Исландии отсутствует или доступна лишь в ограниченном объёме;
• работа связана с исследованиями, разработкой, инновациями, преподаванием, специализированными проектами, управлением проектами или строительством либо иной ключевой для компании ролью;
• заявление подано в комитет при Rannís не позднее трёх месяцев с начала работы; подать может как сам специалист, так и работодатель.

Трёхмесячный срок жёсткий: пропустили - льготы нет ни на один из трёх лет, восстановить её задним числом невозможно. При зарплате 900 000 ISK в месяц вычет экономит около 82 000 ISK ежемесячно, то есть порядка миллиона крон в год.

Что ещё работает легально

• Добровольный пенсионный взнос до 4% - прямой вычет из базы, при верхней ставке возвращает почти половину внесённой суммы.
• Выбор муниципалитета: разброс по útsvar достигает примерно 2,5 процентных пункта, и это единственная ставка, на которую влияет адрес.
• Годовой необлагаемый минимум 300 000 ISK на человека по процентам, дивидендам и приросту капитала - на семью из двух взрослых это 600 000 ISK.
• Двухлетнее правило по собственному жилью: продажа после двух лет владения освобождена полностью.
• Компания вместо ИП: 20% на прибыль против прогрессии до 46,29%, но при обязательном соблюдении минимального расчётного вознаграждения.
• Холдинговая структура: полученные дивиденды и прибыль от продажи акций у исландской компании фактически не облагаются, что позволяет реинвестировать до распределения.
• Тайминг переезда: доход, полученный до возникновения резидентства, под исландский налог не подпадает, поэтому продажу активов и получение бонусов разумно закрывать до регистрации lögheimili.

Чего делать не стоит - строить схемы вокруг низконалоговых юрисдикций. Правила контролируемых иностранных компаний, десятилетний срок пересмотра деклараций по таким структурам и растущий интерес налоговой к трансфертному ценообразованию делают это дорогим и рискованным упражнением.

Отчётность, сроки и обязательный аудит

Налоговый год совпадает с календарным. Компания может запросить другой финансовый год, но это требует отдельного согласования.

Физические лица

• Декларация - до 14 марта следующего года, с возможной отсрочкой до пяти дней. Skatturinn предзаполняет форму, но проверять и дополнять её обязан налогоплательщик; зарубежные доходы и счета в предзаполнении не появятся.
• Окончательный расчёт завершается к 31 мая; доплата или возврат распределяются на несколько платёжных дат с 1 июля по декабрь.
• Налог с зарплаты удерживает работодатель ежемесячно. Налог с дивидендов и процентов удерживается у источника и перечисляется ежеквартально - к 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Компании

• Декларация - до 31 мая; при подаче через профессионального представителя срок продлевается до 30 сентября.
• Авансовые платежи вносятся ежемесячно с февраля по сентябрь и суммарно составляют 68% налога за предыдущий год; окончательный расчёт выставляется в октябре.
• Годовая отчётность сдаётся в реестр годовых отчётов при налоговой службе.
• Декларации по НДС - раз в два месяца.

Аудит

Обязательный аудит для ehf наступает, если компания превышает два из трёх показателей: оборот 400 млн ISK, активы 200 млн ISK, 50 сотрудников. Оценка ведётся по текущему и предыдущему финансовому году. Малые компании сдают упрощённую отчётность, микрокомпании - сокращённую форму с балансом, отчётом о прибылях и убытках и краткими пояснениями. Разобраться, попадаете ли вы под аудит, и выстроить учёт помогает наша услуга аудита и отчётности.

Сроки давности и санкции

Налоговая вправе пересмотреть декларацию за шесть лет. Если декларация подана полно и корректно, срок сокращается до двух лет; по доходам и активам, связанным с низконалоговыми юрисдикциями, он увеличивается до десяти. За просрочку и занижение начисляются надбавки к сумме налога, их размер зависит от длительности просрочки и от того, признано ли нарушение умышленным - действующие проценты уточняют на момент подачи.

Двойное налогообложение: Россия, СНГ и как работает зачёт

У Исландии около сорока действующих налоговых соглашений, преимущественно со странами ОЭСР и Европейского экономического пространства, плюс общий Северный договор со скандинавскими странами. Ещё несколько подписаны, но не ратифицированы.

Россия

Соглашение между Исландией и Россией формально существует, однако с 8 августа 2023 года российским указом приостановлено действие большинства распределительных статей - именно тех, которые давали пониженные ставки у источника. Практический вывод простой: планировать выплаты между Исландией и Россией под договорные 5/15% по дивидендам и 0% по процентам и роялти нельзя. Применяются внутренние ставки обеих стран, а устранение двойного налогообложения приходится выстраивать через механизмы национального законодательства, которые срабатывают не в каждом сценарии. Перед любой трансграничной выплатой статус соглашения проверяют заново - решения по нему менялись несколько раз.

СНГ и соседние страны

Метод устранения двойного налогообложения в исландских соглашениях - зачёт: иностранный налог засчитывается против исландского, но не более суммы исландского налога с того же дохода. Автоматически это не происходит: зачёт нужно заявить в декларации и подтвердить документами об уплате налога за рубежом, а если налог был удержан по ставке выше договорной, разницу возвращают в стране источника, а не в Исландии. Если соглашения нет, право на зачёт по общему правилу привязано к наличию договора, и возможность освобождения решается в индивидуальном порядке - этот вопрос закрывают до получения дохода, а не после.

Пример расчёта: наёмный работник и владелец бизнеса

Цифры ниже - иллюстрация механики на типичной полной ставке около 900 000 ISK в месяц. Ваш результат зависит от муниципалитета, состава дохода и льгот.

Наёмный работник, 900 000 ISK брутто в месяц

Эффективная ставка подоходного налога - около 24,8% от брутто, вместе с пенсионным взносом с работника удерживается 28,8%. Сверх зарплаты работодатель платит 103 500 ISK пенсионного взноса и 57 150 ISK социального налога, полная стоимость сотрудника - 1 060 650 ISK в месяц.

С вычетом для иностранных специалистов база уменьшается до 648 000 ISK, налог падает до 141 316 ISK, на руки остаётся 722 684 ISK. Экономия - 82 058 ISK в месяц, около 985 000 ISK за год, и так три года подряд.

Владелец ehf, прибыль 30 000 000 ISK в год до вознаграждения собственника

В сумме государство забирает около 32,8% исходной прибыли, ещё 5,8% уходит на собственный пенсионный счёт владельца, а примерно 61% доходит до кармана. По меркам Северной Европы это средний результат, но заметно тяжелее, чем в юрисдикциях с территориальным налогообложением. Ключевые рычаги в этом расчёте - корректная категория расчётного вознаграждения и решение о том, распределять прибыль или оставлять её в компании: пока дивиденды не выплачены, 22% не возникают.

Особенности налоговой системы Исландии

Частые вопросы