Налоги в Норвегии в 2026 году

Кто считается налоговым резидентом Норвегии

Норвегия определяет резидентство формальным счётом дней, а не оценочными критериями вроде центра жизненных интересов. Вы становитесь налоговым резидентом, если выполняется любое из двух условий:

• вы провели в Норвегии более 183 дней в любом периоде из 12 месяцев;
• вы провели в Норвегии 270 дней или более в любом периоде из 36 месяцев.

Считается каждый начатый день пребывания, включая дни приезда и отъезда, выходные и отпуск. Цель приезда роли не играет: турист, студент и командированный считаются одинаково.

Переезд посреди года

Если порог набирается внутри одного календарного года, резидентство наступает задним числом - с первого дня пребывания в этом году. Если 183 дня набираются на стыке двух календарных лет, резидентом вас считают с 1 января второго года. Практический вывод: человек, приехавший в сентябре и оставшийся на зиму, становится резидентом не с сентября, а с 1 января следующего года, а за первые месяцы отвечает по правилам ограниченной налоговой обязанности.

Как перестать быть резидентом

Выйти из норвежского резидентства сложнее, чем войти. Правило зависит от того, сколько лет вы прожили в стране.

Жильё считается доступным, если оно есть у вас, у супруга или у несовершеннолетних детей - неважно, в собственности или в аренде. Одна оставленная квартира в Осло способна удержать вас в норвежском резидентстве на годы. Общая логика счёта дней разобрана в материале о правиле 183 дней.

Если по внутренним правилам вы оказались резидентом сразу двух стран, спор решает статья о резидентстве в соглашении об избежании двойного налогообложения: постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство - в этом порядке.

Подоходный налог: ставки и пороги 2026

Норвежский НДФЛ - это два параллельных расчёта на один и тот же доход, и именно поэтому его часто описывают неверно одной цифрой.

Первый - налог на общий доход (alminnelig inntekt): плоские 22% с чистого дохода, то есть после вычетов. Ставка одинакова по всей стране. Поступления делятся между коммуной, фюльке и государством, но на вашу итоговую цифру это деление не влияет: муниципальных надбавок, которые меняли бы ставку от города к городу, в Норвегии нет.

Второй - ступенчатый налог (trinnskatt): прогрессивная надбавка на трудовой и пенсионный доход. Считается с валовой суммы, без единого вычета.

К этому добавляются взносы в социальный фонд - 7,6% с валовой зарплаты. Предельная ставка на трудовой доход в 2026 году: 22 + 17,8 + 7,6 = 47,4%.

Необлагаемый минимум и базовые вычеты

• Личный вычет (personfradrag) - 114 540 крон, вычитается из базы 22%.
• Стандартный вычет (minstefradrag) - 46% от зарплаты, но не более 95 700 крон. Для пенсий - 40% и не более 75 400 крон.

Вместе они выводят из-под 22-процентного налога первые примерно 210 тысяч крон зарплаты. Дополнительно вычитаются проценты по любым кредитам, включая ипотеку (полностью, по ставке 22%), расходы на дорогу свыше порога, профсоюзные и пенсионные взносы.

Скажем честно: полноценного необлагаемого минимума в Норвегии нет. Ступенчатый налог считается с валовой суммы, а взносы 7,6% берутся при доходе выше 99 650 крон в год и никакими вычетами не уменьшаются.

Что платит нерезидент

Нерезидент несёт ограниченную налоговую обязанность: облагается только доход из норвежских источников.

Схема PAYE

Основной режим для приезжающих на работу - kildeskatt på lønn, он же PAYE. Ставка 25%, и она уже включает взносы 7,6%. Если вы освобождены от норвежского социального страхования (например, у вас есть форма A1 или сертификат по соглашению о соцобеспечении), ставка в 2026 году - 17,4%. Для работников младше 17 и старше 69 лет - 22,5%.

Условия участия:

• годовой доход не превышает порог третьей ступени - 725 050 крон в 2026 году;
• нет предпринимательского дохода в Норвегии;
• никаких вычетов - ни процентов по ипотеке, ни расходов на дорогу, ни личного вычета;
• схема не применяется к работникам на континентальном шельфе и морякам;
• декларацию подавать не нужно, налог окончательный.

Обычно новых иностранных работников включают в PAYE автоматически при выдаче налоговой карты в первый год работы. Схема добровольная: из неё можно выйти на обычное налогообложение, и это выгодно при крупных вычетах или доходе у верхней границы порога. Если доход превысит 725 050 крон, вас переведут на общий расчёт задним числом.

Налоги у источника

Доход от норвежской недвижимости облагается в Норвегии независимо от вашего резидентства и от того, есть ли соглашение с вашей страной.

Корпоративные налоги

Ставка налога на прибыль - 22%, и она плоская. Льготной ставки для малого бизнеса в Норвегии не существует: компания с прибылью 200 тысяч крон платит по той же ставке, что и корпорация. Никаких налоговых каникул для новых компаний тоже нет.

Отклонения есть только вверх - в отраслях с природной или регуляторной рентой.

Освобождение участия

По методу освобождения (fritaksmetoden) дивиденды и прирост капитала по акциям, полученные норвежской компанией от компаний из ЕЭЗ, не облагаются. Но 3% суммы дивидендов возвращают в базу, поэтому эффективная нагрузка - 0,66%. Для компаний вне ЕЭЗ освобождение действует при доле не менее 10% в течение двух лет и при условии, что юрисдикция не относится к низконалоговым.

Налоги у источника при выплатах за рубеж

• Дивиденды - 25%. Для корпоративных акционеров из ЕЭЗ, ведущих реальную хозяйственную деятельность, - 0%. Соглашения обычно снижают ставку до 15% или 5%.
• Проценты и роялти - 0% в общем случае. С 2021 года действует налог 15% на проценты, роялти и лизинговые платежи связанным лицам в низконалоговых юрисдикциях, с исключением для реального бизнеса в ЕЭЗ.

Дополнительно работают ограничение вычета процентов по правилу налогового EBITDA, правила о контролируемых иностранных компаниях (NOKUS), трансфертное ценообразование и глобальный минимальный налог 15% для крупных международных групп. Минимальный уставный капитал AS - 30 000 крон. О процедуре и сроках - на странице регистрации компаний.

НДС: ставки и порог регистрации

Стандартная ставка НДС (merverdiavgift, MVA) - 25%. Это одна из самых высоких ставок в Европе, и в отличие от многих стран пониженных ставок здесь всего две.

Порог регистрации - 50 000 крон облагаемого оборота за любые 12 месяцев. Для благотворительных и некоммерческих организаций - 140 000 крон. Иностранные компании без присутствия в стране регистрируются через представителя по НДС, и для них порог фактически не работает: обязанность может возникнуть с первой облагаемой операции.

Для зарубежных интернет-магазинов действует упрощённая схема VOEC: продавец регистрируется, начисляет норвежский НДС на товары стоимостью до 3 000 крон и перечисляет его напрямую. Более дорогие товары проходят обычное таможенное оформление.

Декларации по НДС подают, как правило, раз в два месяца - шесть периодов в год. При обороте до 1 млн крон можно по заявлению перейти на годовую отчётность.

С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС при продаже и лизинге электромобилей снижен с 500 000 до 300 000 крон: часть цены сверх порога облагается по ставке 25%.

Социальные взносы: работник и работодатель

Взносы платят обе стороны, и ни одна из частей не имеет верхнего потолка. Это принципиальное отличие от Германии, Австрии или Швейцарии, где база взносов ограничена: в Норвегии высокая зарплата облагается взносами полностью.

Работник (trygdeavgift)

• трудовой доход - 7,6%;
• доход от предпринимательской деятельности - 10,8%;
• пенсии - 5,1%.

Нижний порог - 99 650 крон в год: ниже взносы не берут вовсе. Сразу над порогом действует сглаживающее правило: взнос не может превышать 25% суммы превышения, пока обычная ставка не окажется ниже.

Работодатель (arbeidsgiveravgift)

Ставка зависит от географической зоны, где зарегистрирован работодатель. Это инструмент региональной политики: чем севернее и малонаселённее, тем дешевле нанимать.

Дополнительный взнос 5% с зарплат выше 850 000 крон, введённый в 2023 году как временная мера, отменён с 1 января 2025 года. В финансовом секторе сохраняется налог на финансовую деятельность - дополнительные 5% с фонда оплаты труда.

Считаем на конкретике: сотрудник в Осло с зарплатой 800 000 крон обходится работодателю примерно в 913 000 крон, а на руки получает около 581 000. Разрыв между стоимостью рабочего места и деньгами в кармане - норвежская норма, а не аномалия.

Налоги на капитал: дивиденды, богатство, недвижимость

Дивиденды и прирост капитала по акциям у физических лиц облагаются по эффективной ставке 37,84%. Механика такая: сумму умножают на коэффициент 1,72 и применяют обычные 22%.

Смягчает это вычет защиты капитала (skjermingsfradrag): часть дохода, соответствующая безрисковой доходности на вложенный капитал, не облагается. Ставка защиты за 2025 год - 3,6%; величину за 2026 год устанавливают в начале 2027 года. Неиспользованный вычет переносится на будущие годы по той же бумаге. Прочий доход от капитала - проценты по вкладам, доход от аренды, курсовые разницы - облагается плоскими 22%.

Налог на богатство

Это главная особенность Норвегии и главная причина отъезда состоятельных норвежцев. Резидент ежегодно платит налог с чистых мировых активов - независимо от того, приносят они доход или нет.

Активы учитываются с дисконтами: акции, паи фондов и деловая недвижимость - 80% рыночной стоимости; основное жильё - 25% расчётной стоимости, а часть сверх 10 млн крон - 70%; вторая квартира - 100%. Обсуждается повышение этого порога до 14 млн крон, поэтому величину проверяют на момент подачи. Долги вычитаются, но пропорционально урезаются, если активы учтены с дисконтом.

Пример: чистые активы 6 млн крон дают налог (6 000 000 - 1 900 000) × 1% = 41 000 крон в год, даже если эти активы не принесли ни кроны дохода.

Недвижимость

Общегосударственного налога на недвижимость нет. Коммуна вправе ввести свой (eiendomsskatt), и большинство это сделали. Максимум для жилья и дач - 4 промилле (0,4%), для прочих объектов - 7 промилле; база не может превышать 70% рыночной стоимости, а коммуна вправе установить собственный необлагаемый минимум.

Прибыль от продажи жилья не облагается, если вы владели объектом не менее года и прожили в нём не менее 12 из последних 24 месяцев. Иначе - 22% с прибыли. Сдача части собственного жилья не облагается, если вы сдаёте менее половины по арендной стоимости. Краткосрочная сдача до 30 дней освобождена в пределах небольшого годового порога (15 000 крон по правилам 2025 года), а сверх него в базу попадает 85% дохода.

Наследство и дарение

Налога на наследство и дарение нет с 1 января 2014 года. Но действует правило непрерывности: наследник принимает актив по прежней стоимости приобретения, поэтому налог не исчезает, а откладывается до продажи.

Налог на выезд

Правила ужесточались дважды за последние годы. Если при утрате норвежского резидентства скрытая прибыль по акциям и приравненным активам превышает 3 млн крон, её считают реализованной накануне отъезда и облагают по 37,84%. В расчёт попадают брокерские счета ASK и накопительные страховые полисы. Уплату можно отсрочить, но не более чем на 12 лет - по истечении срока платить придётся, даже если вы ничего не продали. При возвращении в Норвегию в течение пяти лет начисление отменяется. Планировать выезд нужно до переезда, а не после.

Специальные режимы для приезжих

Скажем прямо: льготного налогового режима для новых резидентов в Норвегии нет. Ни non-dom, ни аккордного налога, ни фиксированной ставки для экспатов, ни каникул для пенсионеров - ничего из того, что предлагают Италия, Португалия, Греция, Швейцария или Кипр. Стандартный вычет для иностранных работников (standardfradrag) отменён с 2019 года и сохранился только для моряков и работников шельфа.

Что действительно существует:

• PAYE - фиксированные 25% для приезжающих на работу, в первый год и при доходе до 725 050 крон. Это упрощение, а не льгота: при высоком доходе и крупных вычетах схема часто оказывается дороже обычного расчёта.
• Шпицберген (Свальбард) - отдельная налоговая юрисдикция. Зарплата облагается по схеме удержания: 8% с суммы до 12 базовых величин и 22% сверх. Базовая величина с 1 мая 2026 года - 136 549 крон. Налога на богатство и НДС на Шпицбергене нет. Но режим требует реального проживания и работы на архипелаге, а не формальной прописки.
• Налог у источника на пенсии - 15% для тех, кто получает норвежскую пенсию, живя за границей. Соглашение может снизить ставку или передать право обложения стране проживания.
• Тоннажный режим для судоходных компаний: налог считают от тоннажа флота, а не от прибыли.
• SkatteFUNN - налоговый кредит на исследования и разработки для компаний.
• Опционы для стартапов - отложенное налогообложение опционов сотрудников малых молодых компаний при соблюдении условий по возрасту, размеру и виду деятельности.

Если задача - снизить личную налоговую нагрузку, Норвегия не тот инструмент. Сравнение соседних юрисдикций есть в обзоре налогов в Европе, а полный перечень стран - в справочнике по налогам.

Отчётность, сроки и штрафы

Норвежская налоговая заполняет декларацию (skattemelding) за вас: данные о зарплате, банковских счетах, ипотеке, ценных бумагах и недвижимости поступают автоматически. Ваша задача - проверить цифры и дополнить то, что система не знает: иностранные счета, зарубежные активы, вычеты по расходам.

Если в предзаполненной декларации физлица нечего исправлять, её можно не подавать - она считается поданной по умолчанию. Компании обязаны подавать всегда, даже при нулевой деятельности. Когда срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Штрафы

• Tilleggsskatt - доначисление за неверные или неполные сведения. Обычная ставка 20% от заниженного налога; при грубой неосторожности или умысле добавляется усиленная надбавка.
• Tvangsmulkt - принудительный штраф за непредставление отчётности. Начисляется за каждый день просрочки, привязан к размеру судебной пошлины и имеет верхний предел. Точную сумму уточняют по действующей ставке пошлины на дату нарушения.

Аудит компаний

Малое AS вправе отказаться от аудита, если не превышен ни один из трёх порогов: выручка 7 млн крон, валюта баланса 27 млн крон, среднесписочная численность 10 человеко-лет. Превышение хотя бы одного возвращает обязанность аудита. Годовая отчётность подаётся в Реестр Брённёйсунна и публична. Помощь с бухгалтерией и аудитом - в разделе аудита и отчётности.

Двойное налогообложение и соглашения

У Норвегии около 90 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Для скандинавских стран дополнительно работает многостороннее Северное налоговое соглашение, которое подробно решает вопросы приграничной занятости.

Россия

Соглашение между Россией и Норвегией от 1996 года формально не расторгнуто, но с 8 августа 2023 года Россия указом № 585 приостановила действие большинства его материальных статей - распределение прав на обложение и пониженные ставки налога у источника. Практический результат: рассчитывать на договорные ставки в российско-норвежских выплатах больше нельзя. По норвежским дивидендам применяется внутренняя ставка 25%. Статьи об обмене информацией, определении резидентства и постоянного представительства формально сохраняются, но их применение спорно. Статус может измениться - проверяйте его на дату конкретной выплаты, а не по старым справочникам.

Страны СНГ

Соглашение действует, в частности, с Казахстаном: налог у источника на дивиденды 5% при квалифицированном участии и 15% в остальных случаях. По другим странам региона состав и статус договоров различаются, и актуальный перечень публикует министерство финансов Норвегии. Если соглашения нет, двойное налогообложение снимается только односторонним зачётом, предусмотренным внутренним правом каждой из сторон, - а он есть далеко не всегда и работает уже.

Как считается зачёт

Норвегия применяет метод зачёта: иностранный налог засчитывается против норвежского, но не более суммы норвежского налога на тот же доход. Излишек переносится на пять лет вперёд. Часть соглашений предусматривает альтернативный метод освобождения с прогрессией: доход освобождается от налога, но учитывается при определении ставки для остального дохода.

Отдельно работает правило одного года (ettårsregelen): норвежский резидент, работающий за границей не менее 12 месяцев подряд и проводящий в Норвегии ограниченное число дней, может получить освобождение от норвежского налога на эту зарплату. Взносы в социальный фонд и налог на богатство при этом никуда не деваются.

Пример расчёта: сотрудник и предприниматель

Цифры ниже - по ставкам 2026 года, с учётом только обязательных элементов и стандартных вычетов, без индивидуальных вычетов вроде процентов по ипотеке.

Наёмный сотрудник

Разница показательна: вся прогрессия сосредоточена в верхних ступенях. К среднему доходу Норвегия относится мягче, чем принято думать, а вот к высокому - жёстко.

Предприниматель

ИП (ENK) с чистым доходом 900 000 крон. Стандартный вычет к предпринимательскому доходу не применяется. Налог на общий доход: (900 000 - 114 540) × 22% = 172 801. Ступенчатый налог - 41 806. Взносы по повышенной ставке 10,8% - 97 200. Итого 311 807 крон, эффективная ставка 34,6%.

AS с прибылью 900 000 крон, вся прибыль выводится дивидендами. Налог на прибыль 22% - 198 000 крон. Остаток 702 000 при выплате облагается по 37,84% - 265 637 крон. Совокупно 463 637 крон, эффективная ставка 51,5%.

AS, которое платит владельцу зарплату. Из тех же 900 000 крон затрат на труд зарплата составит 788 783 крон, потому что 111 217 уходит на взнос работодателя. Личный налог - 213 795 крон. Совокупная нагрузка 325 013 крон, эффективно 36,1%, на руки почти 575 000 крон.

Вывод, который многих удивляет: в Норвегии выводить прибыль дивидендами обычно дороже, чем зарплатой. Дивидендная схема выигрывает только при существенном вычете защиты капитала или когда прибыль сознательно оставляют в компании. И не забывайте, что акции самой компании попадают в базу налога на богатство - то есть облагаются ежегодно, даже пока прибыль не распределена.

Что важно знать о налогах в Норвегии

Частые вопросы