Налоги в Ирландии

Кто считается налоговым резидентом Ирландии

Налоговый год в Ирландии совпадает с календарным - с 1 января по 31 декабря. Резидентство определяется механически, по количеству дней, а не по тому, где у вас семья, квартира или основной бизнес.

Вы становитесь резидентом, если выполняется хотя бы одно условие:

• 183 дня и более в Ирландии в течение налогового года;
• 280 дней и более суммарно за текущий и предыдущий год, при условии что в каждом из этих лет было не менее 30 дней. Год, в котором вы провели 30 дней или меньше, в подсчёт вообще не идёт.

Днём присутствия считаются любые сутки, в течение которых вы находились в стране хотя бы часть времени - ночёвка не обязательна. Прилёт вечером и вылет утром следующего дня дают два дня, а не один. Это правило действует с 2009 года и ловит тех, кто планирует поездки по старой схеме с подсчётом ночей.

Понятия центра жизненных интересов во внутреннем ирландском законе нет вообще. Оно появляется только в статье 4 соглашений об избежании двойного налогообложения, когда две страны одновременно считают вас своим резидентом: тогда спор решается по цепочке постоянное жильё - центр жизненных интересов - обычное местопребывание - гражданство.

Помимо обычного резидентства есть два самостоятельных статуса, и путать их дорого:

• Ordinarily resident - наступает автоматически после трёх лет подряд в статусе резидента и держится ещё три года после отъезда. В эти три года Ирландия продолжает облагать ваш зарубежный доход сверх 3 810 евро в год, кроме дохода от работы и предпринимательской деятельности, полностью осуществляемых за пределами страны.
• Domicile - это не резидентство, а страна, которую человек рассматривает как постоянный дом. Домициль наследуется от родителя по рождению, и сменить его на ирландский очень сложно. Именно наличие или отсутствие ирландского домициля открывает доступ к режиму remittance basis.

Переезд посреди года. По умолчанию резидентство даётся на весь календарный год целиком, даже если вы приехали в ноябре. Смягчает это split-year relief: по заявлению трудовой доход, заработанный до даты приезда или после даты отъезда, выводится из ирландской базы. Льгота работает только по доходу от найма - аренда, дивиденды и проценты за тот же период под неё не подпадают. Как правило дней устроено в других странах, разобрано в материале про налоговое резидентство и правило 183 дней.

Подоходный налог: ставки, полосы и кредиты 2026

Шкала состоит всего из двух ступеней: 20% на доход в пределах стандартной полосы (standard rate band) и 40% на всё, что выше. Размер полосы зависит от семейного положения. В бюджете на 2026 год ни полосы, ни кредиты не индексировались - при росте зарплат это означает скрытое повышение нагрузки.

Необлагаемого минимума в привычном виде в Ирландии нет. Его роль играют налоговые кредиты, которые вычитаются не из дохода, а из уже посчитанной суммы налога. Основные значения на 2026 год:

• персональный кредит - 2 000 евро для одинокого и 4 000 евро для супругов;
• кредит наёмного работника (PAYE) или кредит на заработанный доход для самозанятых и директоров-собственников - 2 000 евро; суммарно эти два кредита не могут превышать 2 000 евро;
• кредит одинокого родителя - 1 900 евро;
• кредит на супруга, ухаживающего за ребёнком дома (home carer), - 1 950 евро;
• кредит на ребёнка с инвалидностью - 3 800 евро;
• кредит арендатора продлён на 2026-2028 годы, условия и размер не менялись.

Практический смысл: наёмный работник-одиночка с двумя кредитами по 2 000 евро начинает платить подоходный налог примерно с 20 000 евро годового дохода (4 000 разделить на 20%). Всё, что ниже, подоходным налогом не облагается - но USC и PRSI при этом уже могут возникать.

Отдельный порядок для людей 65 лет и старше: при годовом доходе до 18 000 евро (одинокие) или 36 000 евро (супруги) подоходный налог не взимается вовсе, а при небольшом превышении применяется marginal relief - 40% с суммы превышения, если такой расчёт оказывается выгоднее обычного.

Местных или муниципальных надбавок к подоходному налогу в Ирландии нет: графства и города не имеют права облагать доход. Единственный налог, который варьируется по местности, - налог на жильё LPT, где местный совет может отклонить базовую ставку в пределах 15% в любую сторону.

USC и PRSI: два сбора, которые превращают 40% в 52%

Отдельная строка в ирландской платёжке - Universal Social Charge. Это не социальный взнос, а именно дополнительный налог на доход, введённый в 2011 году как временная антикризисная мера и с тех пор ставший постоянным. USC считается почти с валового дохода: взносы в пенсионный план его не уменьшают.

Если совокупный доход за год не превысил 13 000 евро, USC не платится вообще. Но порог работает по принципу всё или ничего: 13 001 евро - и сбор считается со всей суммы с первого евро. Держатели полной медицинской карты младше 70 лет и все, кому исполнилось 70, при доходе до 60 000 евро платят USC по ставке не выше 2%.

Настоящий социальный взнос называется PRSI. Он единый и по европейским меркам невысокий, но с 2024 года ежегодно повышается - государство закрывает разрыв в пенсионном фонде. Очередное повышение приходится на 1 октября 2026 года.

Пониженная ставка для работодателя применяется, когда недельный заработок сотрудника ниже установленного порога; сам порог пересматривают каждым бюджетом, поэтому его величину уточняют на дату расчёта зарплаты. Потолка базы у PRSI нет: взнос платится со всего дохода, каким бы большим он ни был - в этом отличие Ирландии от, например, Германии или Испании. При недельном доходе до 352 евро взнос работника не удерживается, а при доходе чуть выше действует специальный зачёт, сглаживающий скачок. Самозанятые платят класс S с дохода от 5 000 евро в год, минимальный годовой взнос - 650 евро, даже если бизнес сработал в убыток.

Сложение трёх компонентов даёт предельную ставку около 52% для наёмного работника и около 55% для самозанятого с доходом выше 100 000 евро. Это одна из самых высоких предельных ставок в Европе, и наступает она рано: 40% начинается уже с 44 000 евро, то есть примерно с полутора средних зарплат. Как это выглядит на фоне соседей, показано в сравнении налогов в Европе.

Что платит нерезидент

Нерезидент облагается ирландским налогом только по ирландским источникам. Мировой доход Ирландию не интересует - никаких деклараций по зарубежным счетам и активам подавать не нужно.

• Зарплата за работу, физически выполненную в Ирландии - обычная шкала 20/40 плюс USC и PRSI, удерживается через систему PAYE. Работа за пределами страны на ирландского работодателя ирландским налогом не облагается.
• Аренда ирландской недвижимости - арендатор, платящий напрямую, обязан удержать 20% и подать в Revenue уведомление Rental Notification. Альтернатива - назначить сборщика-агента, тогда удержания у арендатора не происходит. Удержание не окончательное: нерезидент подаёт Form 11, считает налог по обычной шкале с вычетом расходов и процентов по ипотеке, а удержанные 20% зачитывает. USC и PRSI на арендный доход нерезидента не начисляются.
• Дивиденды ирландских компаний - налог у источника (DWT) 25%. Освобождение доступно резидентам ЕС и стран, с которыми есть соглашение, при условии подачи декларации получателя.
• Проценты и роялти - базовая ставка удержания 20% с широким перечнем освобождений: по соглашениям, по директивам ЕС, для процентов по котируемым облигациям и для выплат в адрес компаний в договорных странах.
• Прирост капитала - только по ирландской недвижимости, правам на разработку недр и акциям компаний, стоимость которых в основном формируется ирландской недвижимостью. Продажа обычных акций ирландских компаний нерезидентом ирландским CGT не облагается. При цене сделки свыше установленного порога покупатель обязан удержать 15% от цены, если продавец не предъявил налоговый сертификат CG50A.

Налоговые кредиты нерезиденту дают частично: полный набор получают резиденты стран ЕЭЗ и договорных стран, у которых практически весь доход - ирландский. В остальных случаях кредиты предоставляются пропорционально доле ирландского дохода в мировом.

Слабое место, о котором часто забывают, - директорское вознаграждение. Оплата труда директора ирландской компании считается доходом из ирландского источника независимо от того, где директор живёт и откуда физически работает. Это отдельная строка в расчётах тех, кто регистрирует компанию в Дублине, а сам находится в другой стране.

Корпоративные налоги: 12,5% и всё, что вокруг

12,5% - самая цитируемая цифра ирландской системы и самая часто неправильно понимаемая. Ставка применяется только к торговой прибыли (trading income), то есть к активной деятельности, которая реально ведётся из Ирландии. Всё остальное идёт по 25%.

Резидентство компании. Компания, зарегистрированная в Ирландии начиная с 1 января 2015 года, автоматически считается ирландским налоговым резидентом - если только соглашение об избежании двойного налогообложения не относит её к другой стране. Иностранная компания становится ирландским резидентом, если центральное управление и контроль находятся в Ирландии, то есть если именно здесь принимаются стратегические решения. Формальных заседаний совета в Дублине для обратного вывода недостаточно: Revenue смотрит, кто реально принимает решения и где.

Льготы для небольшого бизнеса.

• Стартовое освобождение (section 486C) - новые торговые компании, начавшие деятельность до конца 2026 года, освобождаются от корпоративного налога первые три года: полностью при годовом обязательстве до 40 000 евро, частично - при обязательстве от 40 000 до 60 000 евро. Размер льготы ограничен суммой взносов работодателя PRSI за сотрудников, с 2025 года в расчёт входят и взносы класса S, уплаченные директорами-собственниками.
• R&D-кредит - с 2026 года повышен с 30% до 35% квалифицированных расходов и при отсутствии прибыли возвращается деньгами; первый транш выплаты увеличен с 75 000 до 87 500 евро.
• Participation exemption - с 2025 года дивиденды от дочерних компаний из ЕЭЗ и договорных стран освобождаются от налога полностью при доле от 5% и владении не менее 12 месяцев. С 2026 года географию расширили, а период проверки резидентства выплачивающей компании сократили с пяти лет до трёх.
• KEEP - льготный режим опционов для сотрудников малых компаний, продлён до конца 2028 года.

Налоги у источника при выплатах из Ирландии.

Отдельная ловушка для маленькой консалтинговой компании - close company surcharge. Если компания контролируется пятью или менее участниками и не распределяет прибыль в течение 18 месяцев после окончания отчётного периода, на нераспределённый инвестиционный и арендный доход начисляется дополнительные 20%, а на половину нераспределённого дохода от профессиональных услуг - 15%. Порог необложения - 2 000 евро. Именно из-за этой надбавки простая идея заплатить 12,5% и оставить деньги в компании для консультанта работает хуже, чем выглядит на бумаге. Практические шаги по созданию структуры - в разделе регистрация компаний.

НДС: ставки и порог регистрации

Стандартная ставка НДС в Ирландии - 23%, одна из самых высоких в Евросоюзе. Пониженных ставок несколько, и в 2026 году в них происходит заметное изменение.

Важная деталь: снижение до 9% с июля 2026 года не касается гостиниц и краткосрочной аренды - они остаются на 13,5%. Алкоголь, газированные и спортивные напитки, бутилированная вода и овощные соки в ресторане тоже остаются на 23%, то есть в одном счёте могут одновременно применяться две ставки.

Пороги регистрации: 85 000 евро годового оборота для поставок товаров и 42 500 евро для услуг. Пороги считаются по любым двенадцати месяцам подряд, а не по календарному году, и при их превышении (или при обоснованном ожидании превышения) регистрация обязательна. Компания-нерезидент, ведущая облагаемую деятельность в Ирландии, регистрируется без порога - с первой операции. Добровольная регистрация возможна и ниже порога, она имеет смысл, если ваши клиенты - плательщики НДС, а вы несёте входящий налог.

Декларации по умолчанию подаются раз в два месяца, до 23-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, через систему ROS. Плательщикам с небольшими суммами Revenue разрешает квартальный, полугодовой или годовой цикл. Дополнительно раз в год подаётся сверочная декларация RTD, а при трансграничной торговле - отчёты VIES и, при превышении статистических порогов, Intrastat.

Налоги на капитал: прирост, дивиденды, недвижимость, наследство

Здесь Ирландия дорогая, и это главное, что нужно понимать до переезда с портфелем активов. Ставки на капитал у неё выше, чем у большинства соседей по ЕС, и льгот по сроку владения нет.

Наследство и дарение. Налог платит получатель, а не наследодатель, и считается он не по каждому случаю отдельно, а нарастающим итогом по пожизненным порогам, которые суммируют все подарки и наследства начиная с 5 декабря 1991 года.

Между супругами и зарегистрированными партнёрами передача полностью освобождена. Для нерезидентов правило простое: CAT возникает, если резидентом Ирландии является умерший или получатель, либо если само имущество находится в Ирландии. Группа C в 20 000 евро - это то место, где неженатые пары в Ирландии сталкиваются с 33% практически со всей суммы.

Правило восьми лет. Самая неприятная для частного инвестора особенность ирландской системы - deemed disposal. Даже если вы ничего не продавали, каждые восемь лет владения фондом или ETF считаются условной продажей, и 38% с бумажной прибыли нужно заплатить живыми деньгами. Убытки по фондам при этом не зачитываются ни против прибыли по другим фондам, ни против прибыли по акциям. Тому, кто приезжает в Ирландию с портфелем ETF, стоит посчитать эффект заранее - иногда выгоднее реструктурировать портфель до получения резидентства.

Специальные режимы для приезжих: non-dom, SARP и что льготой не является

Ирландия не даёт приезжим ни фиксированного налога с иностранного дохода, ни специальных пенсионных режимов вроде португальского или греческого, ни программы золотой визы. Иностранные пенсии облагаются по обычной шкале с поправкой на соглашение. Единственная по-настоящему крупная льгота - режим non-dom, и работает он далеко не для всех.

Non-dom и remittance basis

Ирландия остаётся одной из немногих стран ЕС, сохранивших remittance basis. Если вы налоговый резидент, но не имеете ирландского домициля, зарубежные доходы и прирост капитала облагаются только тогда, когда деньги переводятся в Ирландию. На практике:

• дивиденды, проценты и прибыль от продажи зарубежных активов не облагаются, пока средства остаются на зарубежных счетах;
• зарплата за работу, физически выполняемую в Ирландии, под льготу не подпадает никогда - она облагается в полном объёме;
• ремиттансом считается не только банковский перевод: оплата ирландских расходов зарубежной картой, ввоз купленного за границей имущества, погашение ирландского кредита из зарубежных средств - всё это перевод дохода в страну;
• смешанные счета - главный источник доначислений. Если на счёте перемешаны капитал и доход, Revenue при переводе считает вывезенным сначала доход. Разделять счета нужно до получения ирландского резидентства, а не после;
• режим бессрочный и бесплатный, в отличие от отменённого британского аналога. Отдельный domicile levy в 200 000 евро в год касается не приезжих, а ирландских домицилиариев и граждан с крупным ирландским имуществом и малой суммой уплаченного подоходного налога.

SARP - льгота для откомандированных сотрудников

Special Assignee Relief Programme позволяет исключить из базы подоходного налога 30% дохода сверх порога. С 1 января 2026 года порог базовой зарплаты для новых заявителей повышен со 100 000 до 125 000 евро, потолок - 1 млн евро. Условия: минимум шесть месяцев работы на того же работодателя за рубежом до переезда и отсутствие ирландского резидентства в предыдущие пять лет. Программа продлена до 31 декабря 2030 года, а срок ежегодной отчётности работодателя перенесён с 23 февраля на 30 июня. Важно: льгота снимает только подоходный налог - USC и PRSI платятся со всей суммы.

Прочие режимы

• Foreign Earnings Deduction - вычет для сотрудников ирландских работодателей, проводящих не менее 30 дней в году в работе в определённом перечне стран за пределами ЕЭЗ. Продлён до конца 2030 года, максимальная сумма вычета повышена до 50 000 евро.
• Split-year relief - в год приезда или отъезда трудовой доход за пределами ирландского периода не облагается.
• Trans-border workers relief - для резидентов Ирландии, работающих и платящих налог в другой стране, чаще всего в Северной Ирландии.

Честный вывод: Ирландия хороша для того, кто живёт на зарубежный капитал и не переводит его в страну. Для того, кто зарабатывает в Ирландии, она дорогая - и никакой льготы, которая это изменит, в системе нет.

Отчётность: сроки, штрафы и обязателен ли аудит

Наёмный работник на PAYE обычно не подаёт декларацию вообще: налог удерживает работодатель в режиме реального времени. Декларацию подают те, у кого есть доход вне PAYE, доля в компании, аренда, зарубежные счета или заявляемые вычеты.

Preliminary tax - главная неожиданность для приехавшего предпринимателя. 31 октября вы платите не только окончательный налог за прошлый год, но и предоплату за текущий: не менее 90% ожидаемого обязательства текущего года либо 100% обязательства прошлого года. В первый полный год работы это фактически удваивает платёж, и планировать денежный поток нужно с учётом этого. Для компаний правило аналогичное: небольшие компании платят предварительный налог одним платежом до конца отчётного периода, крупные - двумя частями.

Штрафы. Опоздание с Form 11 или CT1 в пределах двух месяцев даёт надбавку 5% к сумме налога, свыше двух месяцев - 10%. В обоих случаях действует потолок в абсолютной сумме; его величину уточняют на дату подачи. Сверх надбавки начисляются проценты за каждый день просрочки - примерно 8% годовых по подоходному, корпоративному налогу и CGT и около 10% годовых по НДС и PAYE. Проценты не подлежат зачёту и не уменьшают налоговую базу.

Аудит. Обязателен не для всех. Компания освобождена от аудита, если укладывается минимум в два из трёх критериев малой компании: оборот до 15 млн евро, валюта баланса до 7,5 млн евро, среднее число сотрудников до 50. Освобождение теряется, если компания дважды за пять лет опоздала с годовым отчётом в CRO - одно опоздание больше не лишает льготы автоматически, но второе лишает. Финансовую отчётность в любом случае готовят и подают в CRO, где она становится публичной: у ирландских компаний, в отличие от многих офшорных юрисдикций, отчётность открыта. Сопровождение учёта и подготовку отчётности мы разбираем в разделе аудит и отчётность.

Двойное налогообложение: Россия, СНГ и механизм зачёта

Ирландия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с 78 странами, около 75 из них действуют. В сети есть все крупные экономики и большинство стран СНГ: Россия, Украина, Беларусь, Казахстан, Армения, Грузия, Молдова, Узбекистан.

Соглашение с Россией 1994 года формально не расторгнуто, но с 8 августа 2023 года российским указом № 585 приостановлены его ключевые статьи - те, что дают пониженные ставки и освобождения по дивидендам, процентам, роялти, доходам от найма и от независимых личных услуг. Ирландия со своей стороны соглашение не денонсировала. Продолжают действовать общие положения: определения, правила определения резидентства, статьи об устранении двойного налогообложения и об обмене информацией. Практический эффект: при выплате из России в Ирландию применяются внутренние российские ставки без договорных льгот, а зачёт уплаченного налога с ирландской стороны в целом сохраняется. Структуры, построенные на льготных ставках по этому соглашению, больше не работают, и каждую конкретную выплату нужно проверять отдельно.

Механизм зачёта. Ирландия устраняет двойное налогообложение методом кредита: иностранный налог зачитывается против ирландского, но не более чем в сумме ирландского налога с того же дохода. Если за рубежом ставка выше ирландской, разница не возвращается и просто теряется. Помимо договорного зачёта существует односторонний зачёт для отдельных видов дохода даже при отсутствии соглашения, а для зарубежных дивидендов с 2025 года действует полное освобождение через participation exemption - оно проще кредита и почти всегда выгоднее.

Важная деталь для non-dom: если вы применяете remittance basis, зарубежный доход в ирландскую базу не попадает - а значит, и зачитывать нечего. Заявить зачёт иностранного налога можно только по доходу, который вы фактически задекларировали в Ирландии. Это иногда приводит к парадоксу: удержанный за границей налог у источника пропадает без компенсации, потому что ирландского налога, против которого его можно зачесть, просто нет.

Пример расчёта: наёмный сотрудник и предприниматель

Расчёты ниже сделаны для 2026 года, для одинокого человека без детей, без пенсионных взносов и прочих вычетов. PRSI посчитан с учётом повышения ставки с 1 октября 2026 года, поэтому годовая эффективная ставка взноса чуть выше 4,2%.

Обратите внимание на разрыв: при зарплате 55 000 евро эффективная нагрузка выглядит умеренно - 23%, потому что большая часть дохода укладывается в 20-процентную полосу и работают кредиты. Но каждый следующий евро сверх 44 000 стоит уже 52%, и при удвоении зарплаты эффективная ставка прыгает до 38%.

Теперь предприниматель с прибылью 100 000 евро в год. Три варианта одной и той же деятельности.

Вывод, который часто удивляет: сама по себе ставка 12,5% личную нагрузку предпринимателя не снижает. Если вся прибыль выводится владельцу, компания оказывается дороже статуса ИП - дивиденд облагается по полной шкале 20/40 плюс USC и PRSI, а сверху уже уплачен корпоративный налог. Компания выигрывает в двух ситуациях: когда прибыль реально реинвестируется и остаётся внутри, и когда бизнес в перспективе продаётся - тогда работает CGT по льготе предпринимателя, 10% в пределах пожизненного лимита 1,5 млн евро.

Особенности налогообложения в Ирландии

Частые вопросы