Налоги в Малайзии: как устроена система в 2026 году

Территориальный принцип и зарубежный доход

Малайзия облагает налогом доход, возникший в Малайзии или полученный из Малайзии. Это территориальный принцип: происхождение дохода важнее гражданства и даже важнее резидентства. Зарплата за работу в Куала-Лумпуре, прибыль малайзийской компании, аренда квартиры в Пенанге - это малайзийский доход, и налог с него платят все, включая нерезидентов.

Зарубежный доход устроен сложнее, и именно здесь произошли главные изменения последних лет. До 2022 года иностранный доход не облагался вообще. С 1 января 2022 года иностранный доход, ввезённый в Малайзию налоговым резидентом, формально попал в базу - страна перешла на ремиттанс-модель. Одновременно вышли освобождающие приказы, и на практике этот налог почти никто не платит.

Бюджет-2026 продлил освобождение надолго. Для физических лиц - до 31 декабря 2036 года: под него подпадают все виды иностранного дохода, кроме дохода от партнёрства, ведущего бизнес в Малайзии. Для компаний, LLP, кооперативов и трастов освобождение по иностранным дивидендам и по прибыли от продажи зарубежных активов продлено до 31 декабря 2030 года.

Условие у освобождения одно, и оно принципиальное: доход должен быть обложен в стране источника налогом, аналогичным по характеру подоходному. Для дивидендов, получаемых компаниями, добавляется требование к максимальной ставке в стране источника - не ниже 15%. Освобождение не распространяется на банковский и страховой бизнес, а также на морские и воздушные перевозки.

Практический вывод неприятный, но его лучше знать заранее. Если доход приходит из юрисдикции с нулевым налогом, условие не выполняется, и ввезённые деньги могут оказаться в базе по обычной шкале. Кроме того, освобождённый доход всё равно декларируют, а документы, подтверждающие уплату налога за рубежом, хранят. Деньги, которые вы вообще не ввозите в страну, налогом не облагаются - но и жить в Малайзии на них нельзя.

Налоговое резидентство: 182 дня и ещё три теста

Резидентство определяется физическим присутствием, а не типом визы. Держатель MM2H, сотрудник с Employment Pass и человек по туристическому штампу проходят одни и те же тесты. Налоговый год совпадает с календарным.

Короткие выезды при подсчёте непрерывности при определённых обстоятельствах засчитываются как присутствие - например, служебные поездки, лечение или семейные обстоятельства. Но подсчёт формальный, и спорные ситуации решаются документами: штампами, посадочными, договорами, а не общими объяснениями.

Статус резидента даёт доступ к прогрессивной шкале, вычетам и льготам по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Нерезидент платит по плоской ставке и вычетов не получает. На средних доходах разница между двумя режимами измеряется десятками процентов налога, поэтому первый год пребывания планируют отдельно от всех остальных.

Подоходный налог в Малайзии: шкала и вычеты

Резиденты платят по прогрессивной шкале от 0 до 30%. Бюджет-2026 ставки и границы диапазонов не менял, поэтому шкала действует в прежнем виде.

Считается это так. При налогооблагаемом доходе RM 120 000 налог составит RM 9 400 плюс 25% от RM 20 000, то есть RM 14 400. Эффективная ставка - 12%. Максимальные 30% начинаются только после RM 2 млн, поэтому реальная нагрузка на типичных зарплатах экспатов заметно ниже, чем пугает верхняя цифра шкалы.

Налогооблагаемый доход - это доход после вычетов, а их в Малайзии много. Базовый личный вычет - RM 9 000. Дальше идут взносы в EPF и страхование жизни, медицинская и образовательная страховка, лечение, обучение, расходы на детей, отдельные бытовые покупки. Бюджет-2026 несколько позиций расширил: вычет на диагностику и коррекцию нарушений обучения вырос до RM 10 000, вычет на детский сад и продлёнку распространён на детей до 12 лет, страховые вычеты - на детей налогоплательщика, а на 2026 год вернули вычет до RM 1 000 на входные билеты во внутренние туристические и культурные объекты. Полный список меняется каждый год, поэтому его сверяют перед подачей декларации.

Отдельно стоит налог на дивиденды. С года оценки 2025 физические лица платят 2% с суммы дивидендов от малайзийских компаний, превышающей RM 100 000 в год. Первые RM 100 000 не облагаются, налог считается только с превышения. Иностранные дивиденды под этот налог не подпадают.

Нерезиденты и налог у источника

Нерезидент платит 30% со всего налогооблагаемого дохода из малайзийских источников: без прогрессии, без личных вычетов, без большинства льгот. Это не наказание, а следствие того, что шкала и вычеты рассчитаны на людей, чья жизнь связана со страной.

Есть исключение по короткому присутствию. Доход от работы по найму нерезидента, который провёл в Малайзии не более 60 дней в календарном году, освобождается от налога. Правило не распространяется на гонорары директоров и на публичных артистов - у них свой режим.

По соглашениям об избежании двойного налогообложения ставки бывают ниже: договорная сеть у Малайзии широкая. Но льготная ставка не включается сама собой - нужны подтверждение резидентства получателя и корректное оформление до выплаты. Налог перечисляют в течение месяца с даты платежа; просрочка даёт штраф и лишает плательщика права принять этот расход к вычету, что обычно дороже самого штрафа.

Корпоративный налог и льготы для МСП

Стандартная ставка налога на прибыль - 24%. Она применяется и к малайзийским компаниям, и к филиалам иностранных. Цифра 28%, которая до сих пор кочует по русскоязычным обзорам, устарела много лет назад.

Чтобы попасть под ставки МСП, компания должна одновременно иметь оплаченный уставный капитал не выше RM 2,5 млн на начало базисного периода и валовой доход от бизнеса не выше RM 50 млн за период. Есть дополнительные ограничения по структуре владения и по принадлежности к группе - их проверяют отдельно, и именно на них чаще всего слетают внешне подходящие компании.

Режим Labuan даёт 3% с аудированной чистой прибыли по торговой деятельности, но только при выполнении требований экономического присутствия: минимум два штатных сотрудника в Labuan и не менее RM 50 000 годовых операционных расходов там же. Не выполнили - применяется обычная ставка 24%. Пустых компаний-оболочек этот режим больше не терпит, требования пересматривались в 2025 году.

С финансовых лет, начинающихся с 1 января 2025 года, работает глобальный минимальный налог. Малайзия ввела внутренний дополнительный налог и налог для многонациональных групп: если эффективная ставка в стране ниже 15%, разницу доберут. Для компаний, сидящих на инвестиционных льготах вроде Pioneer Status, это означает, что часть выгоды от льготы теперь просто перетекает в дополнительный налог. Первая отчётность по этому режиму приходится на 30 июня 2027 года.

С 2026 года распределения прибыли LLP в пользу партнёров-физлиц свыше RM 100 000 в год облагаются по ставке 2% - по той же логике, что и дивиденды.

SST вместо НДС

НДС в Малайзии нет. GST вводили в 2015 году и отменили в 2018-м, вернувшись к системе SST - двум отдельным налогам, которые работают не так, как привычный НДС.

Sales tax - налог на товары, взимаемый на уровне производителя или импортёра. Ставки 5% или 10%, часть товаров освобождена. Service tax - налог на закрытый перечень услуг: 6% или 8% в зависимости от категории. Восемь процентов применяются к большинству услуг, шесть сохранились для общепита, телекоммуникаций, парковок и логистики.

С 1 июля 2025 года перечень заметно расширили. Под service tax попали аренда и лизинг (8%), строительные работы (6%), финансовые услуги на комиссионной основе (8%), частная медицина для иностранцев (6%) и частное образование для иностранных студентов (6%). Льготный период по этому расширению закончился 31 декабря 2025 года, с 1 января 2026 года действует полноценное правоприменение.

Пороги регистрации отличаются по секторам: общий - RM 500 000 годового оборота облагаемых услуг, для аренды, лизинга и финансовых услуг - RM 1 млн, для строительства и общепита - RM 1,5 млн.

Главное отличие SST от НДС недооценивают почти все, кто приходит из европейской или постсоветской практики: входящий налог не принимается к вычету. Это не транзитный налог, а прямая часть себестоимости. В цепочке из нескольких посредников SST накапливается, и в финансовую модель это надо закладывать сразу, а не после первого квартала.

Параллельно идёт обязательное электронное выставление счетов через MyInvois. Крупные налогоплательщики подключились раньше, последняя фаза стартовала с 1 января 2026 года с льготным периодом, полноценные санкции начинаются с 2027 года. Данные из e-Invoice сверяются с декларациями, поэтому расхождения между отчётностью и счетами становятся видимыми автоматически.

Прирост капитала, наследство и недвижимость

Общего налога на прирост капитала для физических лиц в Малайзии нет. Прибыль от продажи акций, паёв фондов и криптоактивов при обычном инвестировании не облагается. Нет налога на наследство - его отменили в 1991 году, нет налога на дарение и налога на богатство. Для владельцев капитала это один из главных аргументов в пользу страны.

Исключений три, и о них лучше знать до сделки, а не после.

Первое - RPGT, налог на прирост стоимости недвижимости и акций компаний, владеющих недвижимостью. Ставка зависит от срока владения и от статуса продавца.

Второе - налог на прирост капитала при продаже акций непубличных малайзийских компаний, введённый в 2024 году. Он применяется к компаниям, LLP, трастам и кооперативам, но не к физлицам: 10% с чистой прибыли или, по выбору для акций, приобретённых до 2024 года, 2% с валовой суммы сделки.

Третье - гербовый сбор. С 1 января 2026 года иностранцы платят фиксированные 8% при покупке жилой недвижимости вместо прежних 4%. Граждане платят по прогрессивной шкале от 1 до 4%. Для отдельных проектов, одобренных MIDA, сохраняются исключения.

Владение недвижимостью облагается местными налогами: assessment tax (cukai pintu) считается от годовой оценочной стоимости, ставку устанавливает муниципальный совет, и она заметно различается по городам; quit rent (cukai tanah) - ежегодный земельный платёж штату, который зависит от площади. По европейским меркам суммы небольшие. Доход от сдачи в аренду облагается как обычный доход по прогрессивной шкале.

MM2H: что программа даёт и чего не даёт

MM2H - это долгосрочная виза, а не налоговый режим. Она не освобождает от налогов, не делает вас налоговым резидентом и не даёт права работать по найму. Путать её с налоговым статусом - самая частая и самая дорогая ошибка.

Условия после перезапуска программы: минимальный возраст основного заявителя - 25 лет, обязательное присутствие в стране - 60 дней в году для всех уровней, причём за заявителей 25-49 лет это требование при определённых условиях могут закрывать иждивенцы. Недвижимость обязательна к покупке и удержанию, половину депозита разрешают снять через год - на жильё, лечение или внутренний туризм. Формулировки по срокам покупки и минимальному присутствию менялись несколько раз, поэтому их подтверждают на момент подачи.

Уровень Platinum раньше вёл к постоянному резидентству; теперь это 20-летнее разрешение с возможностью продления. Дорога к ПМЖ через MM2H закрыта, и это ключевое изменение для тех, кто рассматривал программу как ступень к гражданству.

Налоговая логика для держателя MM2H простая. Менее 182 дней в стране - вы нерезидент: малайзийский доход облагается по 30%, иностранный не облагается вовсе. От 182 дней - вы резидент: доступны шкала и вычеты, а ввезённый иностранный доход освобождён при условии, что за рубежом он был обложен налогом. Для специальной финансовой зоны Forest City в Джохоре объявлены отдельные льготные параметры, но их состав меняется, и их проверяют индивидуально.

Отчётность и сроки

Малайзия работает по системе самостоятельного начисления налога. Налоговый год - календарный, отчётность подаётся в следующем году через портал MyTax.

Физлица без предпринимательского дохода подают форму BE до 30 апреля, при электронной подаче действует льготный период до 15 мая. Физлица с доходом от бизнеса подают форму B до 30 июня с электронным продлением до 15 июля. Нерезиденты используют форму M. Бумажная подача для большинства категорий уже недоступна.

С зарплаты работодатель ежемесячно удерживает MTD (PCB) - авансовый подоходный налог, и по итогам года выдаёт справку EA. При приёме и увольнении иностранного сотрудника работодатель подаёт уведомления по формам CP22 и CP21 и удерживает последнюю зарплату до получения налогового клиренса. Уехать из страны насовсем, не закрыв налоговый вопрос, на практике не получается: без клиренса не отдают удержанные суммы.

Компании подают форму C в течение семи месяцев после окончания финансового года, а предварительную оценку налога по форме CP204 - за 30 дней до начала базисного периода, с обязательными окнами для корректировки в течение года.

С 1 октября 2025 года взносы в EPF стали обязательными и для иностранных работников: по 2% от работодателя и от работника. Взносы SOCSO и EIS считаются от заработка с потолком RM 6 000 в месяц. Документы и первичку по налогам хранят семь лет.

Кому Малайзия не подходит и что может пойти не так

Малайзию часто продают как безналоговую гавань для удалённых предпринимателей. Это преувеличение. Разочарования обычно начинаются в одном из шести мест.

Доход из безналоговой юрисдикции. Освобождение по иностранному доходу работает только если доход был обложен налогом в стране источника. Дивиденды от офшора с нулевой ставкой или прибыль компании из юрисдикции без корпоративного налога этому условию не отвечают, и при ввозе денег в Малайзию они могут попасть в базу по прогрессивной шкале. Конструкция вида переехал и не плачу нигде разбивается именно здесь.

Удалённая работа из Малайзии. Если вы физически работаете, находясь в Куала-Лумпуре, доход с высокой вероятностью считается малайзийским по источнику - независимо от того, где сидит клиент и на какой счёт приходят деньги. Это не иностранный доход, и освобождение к нему не применяется.

Первый год. Пока вы не набрали 182 дня, вы нерезидент с плоскими 30% и без вычетов. Переезд во второй половине года почти гарантирует дорогой первый налоговый год, и часто дешевле сдвинуть дату переезда, чем потом искать способы это исправить.

Стоимость выхода из MM2H. Депозит заморожен, покупка жилья обязательна, гербовый сбор для иностранцев с 2026 года - 8%, RPGT при продаже в первые пять лет - 30%. Совокупные потери при быстром развороте легко перекрывают экономию на налогах за несколько лет. Программа плохо подходит тем, кто не уверен в горизонте хотя бы на пять-семь лет.

Скорость изменений. За четыре года: налогообложение зарубежного дохода в 2022-м, введение налога на прирост капитала и повышение service tax в 2024-м, расширение SST в 2025-м, дважды переписанная MM2H, гербовый сбор 8% с 2026-го. Планировать на десять лет вперёд по сегодняшним правилам не стоит - закладывайте запас прочности.

Бизнес. 24% - не низкая ставка для региона, SST не возмещается и оседает в себестоимости, а 3% в Labuan требуют настоящего присутствия: два сотрудника и расходы на месте. Компаниям на инвестиционных льготах глобальный минимальный налог частично обнуляет выгоду от этих льгот.

Особенности налоговой системы Малайзии

Частые вопросы