Налоги в Мексике в 2026 году

Кто считается налоговым резидентом Мексики

Главное, что нужно понять про Мексику: во внутреннем законодательстве нет правила 183 дней. Статья 9 Федерального налогового кодекса (Código Fiscal de la Federación) привязывает резидентство не к количеству дней в стране, а к наличию жилища.

Логика такая:

• Жильё в Мексике (casa habitación). Если вы обустроили в стране жилище, вы налоговый резидент. Дни при этом формально не считают вообще.
• Жильё в двух странах. Тогда включается тест центра жизненных интересов. Он в Мексике, если более 50% совокупного дохода за календарный год имеет источник в Мексике либо если в Мексике находится основной центр вашей профессиональной деятельности.
• Граждане Мексики. Презюмируются резидентами, пока не докажут обратное.

183 дня в мексиканском контексте всплывают в двух других местах: в соглашениях об избежании двойного налогообложения (правило для наёмного труда и разрешение конфликта при двойном резидентстве) и в правилах определения источника дохода для иностранцев. Но сами по себе 183 дня в Мексике резидентство не создают и не отменяют. Как это правило работает в других юрисдикциях, разобрано в материале о налоговом резидентстве и правиле 183 дней.

Переезд посреди года

Мексика не делит год пропорционально: вы либо резидент на дату получения дохода, либо нет. На практике SAT смотрит на дату регистрации в RFC, момент появления жилья и фактическое начало деятельности.

Выезд оформляется отдельно. Уведомление о смене налогового резидентства (aviso de cambio de residencia fiscal) подаётся не позднее чем за 15 дней до самой смены. Если уведомление не подано, человек попросту не перестаёт быть резидентом Мексики.

Отдельная ловушка: если вы переезжаете в юрисдикцию с преференциальным налоговым режимом (REFIPRE, то есть низконалоговые и офшорные страны) либо не можете подтвердить новое резидентство, вы остаётесь мексиканским резидентом в год подачи уведомления и следующие пять лет. Исключение - страны, с которыми у Мексики действует широкое соглашение об обмене информацией.

Для применения соглашений понадобится constancia de residencia fiscal, справка о резидентстве, которую выдаёт SAT.

НДФЛ в Мексике: шкала ISR 2026

Резиденты платят ISR с мирового дохода, нерезиденты - только с мексиканских источников. Шкала прогрессивная, 11 ступеней, ставки от 1,92% до 35%. Тарифы на 2026 год опубликованы в приложении 8 к Резолюции Miscelánea Fiscal (DOF от 28 декабря 2025 года) и были проиндексированы на накопленную инфляцию.

Механика: находите свою ступень, вычитаете нижний предел, умножаете разницу на ставку и прибавляете фиксированный платёж. Работодатель делает то же самое ежемесячно по аналогичной месячной таблице - её верхняя ступень начинается с 425 642 песо в месяц.

Необлагаемого минимума нет

Формально ISR начинается с первого песо по ставке 1,92%. Вместо необлагаемого минимума работает subsidio al empleo - зачёт для низких зарплат. В 2026 году он составляет около 536 песо в месяц и применяется, пока месячный доход не превысил 11 492,66 песо. Выше этой границы субсидия обнуляется полностью.

Часть выплат освобождена от ISR в пределах лимитов, привязанных к UMA. В 2026 году UMA равна 117,31 песо в день, 3 566,22 песо в месяц и 42 794,64 песо в год:

• годовая премия aguinaldo - до 30 UMA, то есть 3 519,30 песо;
• отпускная премия prima vacacional - до 15 UMA, то есть 1 759,65 песо;
• доля работников в прибыли PTU - до 15 UMA;
• пенсии - до 15 UMA в день.

Личные вычеты

Резидент вправе заявить в годовой декларации медицинские и похоронные расходы, проценты по ипотеке, добровольные пенсионные взносы, страхование медицинских расходов, школьный транспорт и пожертвования. Общий потолок - меньшая из двух величин: 15% совокупного дохода или 5 годовых UMA, то есть 213 973,20 песо в 2026 году. Плата за обучение идёт по отдельному декрету со своими лимитами по ступеням образования.

Местных надбавок к подоходному налогу нет

ISR - исключительно федеральный налог, штаты не добавляют собственную ставку к доходам физических лиц. Зато штаты берут налог с фонда оплаты труда, и его платит работодатель.

Честная оценка: верхняя ставка 35% включается очень поздно, примерно с 5,1 млн песо в год (около 275 тыс. долларов), поэтому для средних доходов эффективная ставка ISR получается умеренной, в районе 10-18%. Реальную нагрузку в Мексике создаёт не шкала, а взносы работодателя и 16% НДС в потреблении.

Что платит нерезидент

Нерезидент облагается только по доходам с источником в Мексике. Налог, как правило, удерживается у источника с валовой суммы, без вычета расходов, и считается окончательным - декларацию подавать не нужно. Ставки выше резидентских ровно потому, что расходы не учитываются.

Опция платить 35% с чистой прибыли вместо 25% с валовой цены доступна не всем: нужен налоговый представитель в Мексике, а для акций дополнительно требуется резидентство в стране, с которой у Мексики есть соглашение. При продаже недвижимости с небольшой наценкой вариант 25% с цены почти всегда хуже, потому что игнорирует стоимость покупки.

Если деятельность иностранца образует постоянное представительство, правила меняются полностью: представительство считает прибыль как обычная мексиканская компания и платит 30%.

Корпоративные налоги и льготы бизнесу

Ставка налога на прибыль компаний (ISR corporativo) - 30%, плоская, без прогрессии. Она не менялась с 2010 года, в 2026 году тоже осталась прежней. Налога на прибыль на уровне штатов в Мексике нет.

Убытки переносятся вперёд на 10 лет с индексацией на инфляцию, перенос назад не разрешён. Вычет процентов ограничен: чистые процентные расходы группы свыше 20 млн песо вычитаются в пределах 30% скорректированной прибыли, плюс отдельно действует правило тонкой капитализации 3:1 по долгу перед связанными нерезидентами.

Участие работников в прибыли

Формально PTU не налог, но платят его практически все: 10% от налоговой базы распределяется между работниками. С 2021 года выплата ограничена тремя месячными окладами работника или средним PTU за последние три года, берётся более выгодный работнику вариант. В финансовой модели PTU надо закладывать сразу: он превращает 30% в реальную нагрузку ближе к 37% на распределяемую прибыль.

Малый бизнес: режим RESICO

Régimen Simplificado de Confianza - самое интересное, что есть в мексиканской системе. Для физических лиц с предпринимательской или профессиональной деятельностью (RESICO PF) при годовой выручке до 3 500 000 песо налог считается прямо с поступивших денег, без учёта расходов.

Условия жёсткие, но выполнимые: действующая электронная подпись e.firma, включённый электронный ящик Buzón Tributario, выставление CFDI на каждое поступление, отсутствие статуса контролирующего участника связанной компании и своевременная подача деклараций. Превысили 3,5 млн песо - выпадаете из режима со следующего месяца и возвращаетесь в общий.

Для компаний RESICO PM работает при выручке до 35 млн песо: ставка остаётся 30%, но доходы и расходы признаются кассовым методом, а инвестиции амортизируются быстрее. Это не снижение ставки, а улучшение денежного потока.

Стимулы

• Приграничные зоны. В северной и южной приграничной полосе действует кредит по ISR, снижающий эффективную ставку до 20%, и стимул по НДС, дающий эффективные 8%. Важно: очередное продление подписано только до 31 декабря 2026 года, многолетней гарантии больше нет.
• Plan México. Декрет от 21 января 2025 года даёт немедленную амортизацию новых основных средств (41-91% для инвестиций 2025-2026 годов) и дополнительный вычет 25% с прироста расходов на обучение персонала и инновации. Действует до 30 сентября 2030 года, но общий бюджет ограничен 30 млрд песо и распределяется комитетом, то есть льгота заявительная, а не автоматическая.
• IMMEX и maquiladora. Отдельный режим для экспортной переработки с отсрочкой НДС и правилами безопасной гавани по трансфертному ценообразованию.

Постановку компании на учёт в RFC и получение e.firma мы закрываем в рамках услуги регистрации компаний.

НДС в Мексике: 16%, 8% и 0%

Стандартная ставка IVA - 16%. Порога регистрации в Мексике нет: обязанность возникает с первой облагаемой операции, независимо от оборота. Даже предприниматель на RESICO с выручкой 200 тыс. песо в год обязан начислять и декларировать НДС.

Разница между нулевой ставкой и освобождением принципиальная: при 0% входной НДС возмещается, при освобождении не возмещается и садится в себестоимость.

Отчётность ежемесячная: декларация и оплата до 17-го числа следующего месяца плюс отчёт по операциям с контрагентами DIOT. Возврат переплаты по НДС возможен, но проверяется медленно и придирчиво - экспортёрам стоит заранее закладывать кассовый разрыв.

Иностранные поставщики цифровых услуг регистрируются в Мексике и начисляют 16% на продажи мексиканским потребителям. С 2026 года цифровые платформы обязаны удерживать ISR и НДС по операциям своих пользователей и передавать данные в SAT, а неисполнение грозит блокировкой доступа.

Есть и механизм удержания: компания, оплачивающая услуги или аренду физическому лицу, удерживает две трети НДС (10,6667%) и 10% ISR и перечисляет их напрямую в бюджет.

Социальные взносы: IMSS, INFONAVIT и налог с фонда оплаты труда

Взносы считаются от базовой зарплаты для взносов (SBC) - оклада плюс регулярных выплат. Потолок базы - 25 UMA в день, то есть 2 932,75 песо в день в 2026 году, около 89 155 песо в месяц. Всё, что выше, взносами не облагается.

Итого работодатель тратит примерно 25-32% сверх оклада, точная цифра зависит от уровня зарплаты, класса профессионального риска и штата. Работник отдаёт около 2,5-2,7% - в Мексике нагрузка на сотрудника по взносам одна из самых низких в регионе, весь вес лежит на компании.

Ставка CEAV для работодателя растёт по графику пенсионной реформы до 2030 года, поэтому стоимость персонала будет увеличиваться каждый год независимо от инфляции.

Налог с фонда оплаты труда

Поверх взносов каждый штат берёт impuesto sobre nóminas, от 2% до примерно 4,25% от начисленной зарплаты. В Мехико ставка 4%, в Нуэво-Леоне и Халиско 3%. Платит работодатель, декларация ежемесячная, до 17-го числа.

Самозанятые и предприниматели регистрироваться в IMSS не обязаны: обязательное соцстрахование в Мексике привязано к трудовому договору. Присоединиться можно добровольно. Обратная сторона свободы в том, что фрилансер без полиса остаётся без государственной медицины и без пенсионных накоплений.

Налоги на капитал: акции, дивиденды, недвижимость, наследство

Отдельного налога на прирост капитала в Мексике нет: прибыль от продажи активов включается в общий доход физического лица и облагается по прогрессивной шкале. Исключения оформлены точечно.

• Акции через мексиканскую биржу. 10% с чистого годового результата, налог окончательный. Убытки переносятся вперёд на 10 лет, но зачитываются только против такой же прибыли.
• Иностранные акции и зарубежные брокеры. Прибыль идёт в общую базу и облагается по шкале до 35%. Резидент обязан отчитываться о зарубежных счетах и структурах, а по компаниям в низконалоговых юрисдикциях действует режим REFIPRE с включением дохода в базу ещё до распределения.
• Дивиденды. Компания удерживает дополнительные 10% при выплате физическому лицу или нерезиденту из прибыли, заработанной с 2014 года. Этот налог окончательный и к зачёту не принимается. Резидент дополнительно включает дивиденд в годовую декларацию с укрупнением базы и зачётом ISR, уплаченного компанией.
• Проценты по вкладам. Банк удерживает аванс по ставке 0,90% годовых, причём не с процентов, а со среднего остатка капитала. Это почти вдвое выше ставки 2025 года (0,50%). В годовой декларации облагается реальный процент, то есть номинальный за вычетом инфляции, а удержанное засчитывается или возвращается.

Недвижимость

• При покупке платится ISAI, налог на приобретение недвижимости. Ставки устанавливают штаты и муниципалитеты: от 2% до примерно 5,7%. База - большее из трёх значений: цена сделки, кадастровая стоимость или оценка. В большинстве штатов ставка близка к 2-3%, в Мехико шкала прогрессивная. Вместе с нотариусом, оценкой и регистрацией сделка обычно обходится в 4-8% от цены.
• Ежегодно платится predial, муниципальный налог на имущество. Он в Мексике традиционно низкий, часто доли процента от кадастровой стоимости, и во многих муниципалитетах даёт скидку за раннюю оплату.
• При продаже ISR удерживает нотариус. Резидент может освободить продажу собственного жилья, если цена не превышает 700 000 UDI, то есть около 6,2 млн песо по курсу 2026 года. Лимит считается от цены, а не от прибыли, и льгота даётся один раз в три года.

Наследство, дарение и богатство

Налога на наследство и дарение в Мексике нет, налога на богатство тоже нет. Наследство освобождено от ISR полностью, дарение между супругами и по прямой восходящей и нисходящей линии - тоже. Дарения между братьями и посторонними лицами облагаются сверх небольшого необлагаемого порога.

Формальность, о которую регулярно спотыкаются: если совокупный доход за год превысил 500 000 песо, полученные наследства, дарения и займы надо указать в годовой декларации. Не указали - SAT вправе переквалифицировать их в облагаемый доход.

Есть ли льготы для приезжих, экспатов и пенсионеров

Скажем прямо: специальных налоговых режимов для новых резидентов в Мексике нет. Ни non-dom, ни remittance basis, ни каникул для экспатов, ни пониженной ставки для пенсионеров, ни отдельного статуса для цифровых кочевников. Как только вы становитесь налоговым резидентом, вы платите с мирового дохода по общим правилам, с первого дня и без переходного периода.

Что реально работает вместо льготного режима:

• RESICO для предпринимателей. 1-2,5% с оборота до 3,5 млн песо - для консультанта, разработчика или дизайнера это одна из самых низких эффективных ставок в мире среди обычных, не офшорных режимов. Иностранец с ВНЖ и RFC пользуется им на общих основаниях.
• Отсутствие резидентства до появления жилья. Пока у вас нет постоянного жилища в Мексике, а центр интересов остаётся за рубежом, длительное пребывание само по себе резидентства не создаёт. Конструкция для мира редкая, но полагаться на неё вслепую опасно: годовая аренда квартиры уже может быть признана casa habitación.
• Освобождение пенсий в пределах 15 UMA в день. Пенсию сверх лимита резидент декларирует по общей шкале, иностранные пенсии закрываются соглашением, если оно есть.
• Приграничные стимулы и Plan México - это льготы для бизнеса, а не для физических лиц.

Про визы важно понимать одно: статус residente temporal или permanente даёт право жить в стране, но налоговый статус определяется не им, а тестом статьи 9 налогового кодекса. Обратное тоже верно - налоговым резидентом Мексики можно стать без всякого ВНЖ.

Сравнить нагрузку с юрисдикциями, где льготные режимы для приезжих как раз есть, можно в обзоре налогов в Европе в 2026 году, а полный список стран с разбором - в разделе налоги по странам.

Отчётность, сроки и штрафы

Мексиканская отчётность полностью электронная и завязана на CFDI - электронный счёт-фактуру, который регистрируется в SAT в момент выставления. Работать без e.firma и активного Buzón Tributario невозможно.

Обязательный аудит в Мексике - редкость: порог очень высокий, под него попадают только крупные группы и публичные компании. Добровольный dictamen fiscal доступен при доходе свыше 157 785 270 песо или активах свыше 124 650 380 песо, иногда его выбирают ради более мягкого порядка проверок. Подготовку отчётности и аудит мы ведём в рамках услуги аудита и отчётности.

Штрафы. За непредставленную декларацию при добровольном исправлении - от 1 810 до 22 400 песо, а если SAT нашёл нарушение первым, до 44 790 песо. За неподачу обязательной электронной отчётности - от 20 790 до 41 590 песо за каждую обязанность. Сверху идут пени и индексация недоимки на инфляцию, ставка при рассрочке - 1,38% в месяц.

Честно о нагрузке: сама шкала ISR в Мексике не самая тяжёлая, а вот администрирование одно из самых требовательных в Латинской Америке. CFDI на каждую операцию, ежемесячные декларации, DIOT, электронная бухгалтерия и постоянные сверки означают, что бухгалтер здесь не опция, а условие работы. С 2026 года SAT дополнительно усилил цифровой контроль и обмен данными с платформами.

Двойное налогообложение: Россия и страны СНГ

У Мексики около 60 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, включая США, Канаду, Испанию, Великобританию, Германию, Китай, Японию, ОАЭ и почти всю Латинскую Америку.

Россия. Соглашение подписано в 2004 году и продолжает действовать в 2026 году. Максимальные ставки у источника по нему - 10% по дивидендам, 10% по процентам и 10% по роялти. Мексика не входит в перечень недружественных государств, из-за которого Россия приостановила отдельные статьи ряда соглашений, поэтому договор применяется в полном объёме.

Страны СНГ. С Украиной соглашение есть. С Казахстаном, Беларусью, Арменией, Азербайджаном, Грузией, Узбекистаном и Кыргызстаном действующих договоров у Мексики нет: при выплатах туда применяются внутренние ставки удержания из таблицы для нерезидентов, а зачёт возможен только по правилам страны получателя. Перечень стоит сверять на портале SAT непосредственно перед сделкой, он периодически меняется.

Как работает зачёт иностранного налога

Мексиканский резидент вправе зачесть налог, уплаченный за рубежом, против мексиканского ISR по тому же доходу. Ограничения:

• зачёт не может превышать мексиканский налог, приходящийся именно на этот иностранный доход;
• расчёт ведётся раздельно по видам дохода и по странам, а не одной общей суммой;
• неиспользованный остаток переносится вперёд на 10 лет;
• по дивидендам от иностранной дочерней компании возможен косвенный зачёт корпоративного налога при доле участия не ниже установленного минимума;
• нужны документы: подтверждение уплаты и справка о резидентстве.

Чтобы иностранный получатель применил пониженную ставку по соглашению, он должен передать мексиканскому плательщику справку о налоговом резидентстве своей страны за соответствующий год, иначе удерживается внутренняя ставка. Мексика участвует в автоматическом обмене финансовой информацией по стандарту CRS, поэтому зарубежные счета резидентов SAT видит.

Примеры расчёта

Цифры ниже - ориентир, а не расчёт под конкретную ситуацию: класс профессионального риска, штат и структура выплат меняют результат.

Наёмный сотрудник с окладом 30 000 песо в месяц

Это примерно уровень квалифицированного специалиста в крупном городе.

• ISR: доход попадает в ступень 17 533,64 - 35 362,83 песо. 1 856,84 + 21,36% от (30 000 - 17 533,63) - около 4 520 песо.
• Взносы работника в IMSS - около 800 песо, точная сумма зависит от интеграционного фактора.
• На руки остаётся около 24 700 песо. Эффективная нагрузка на работника - примерно 17,7%.

Работодатель сверх этого платит около 7 000 песо взносов в IMSS и INFONAVIT плюс 900 песо налога с фонда оплаты труда по ставке 3%. Полная стоимость сотрудника для компании - около 37 900 песо. Разрыв между тем, что тратит работодатель, и тем, что получает человек, - примерно 35%.

Предприниматель на RESICO с выручкой 1 500 000 песо в год

• RESICO: ставка 2,0% с поступлений, ISR за год - 30 000 песо. Расходы не вычитаются, но и не нужны.
• Общий режим при расходах 300 000 песо: база 1 200 000 песо, ISR = 125 485,07 + 30% от (1 200 000 - 668 840,14), то есть около 284 800 песо.
• Разница почти в девять с половиной раз в пользу RESICO.

Переломная точка находится примерно на уровне расходов в 84% от выручки: только выше неё общий режим начинает выигрывать. Для консалтинга, разработки, дизайна и большинства услуг RESICO выгоднее почти всегда. Отдельно предприниматель начисляет клиентам 16% НДС: для корпоративных клиентов это нейтрально, для физических лиц - реальное удорожание услуги.

Компания с прибылью 5 000 000 песо

• ISR 30% - 1 500 000 песо.
• PTU 10% в пользу работников - до 500 000 песо, вычитается в следующем году.
• При распределении остатка собственнику-физическому лицу - ещё 10% удержания с дивиденда.

Совокупная нагрузка на распределённую прибыль получается около 37%. Это заметно выше, чем в Восточной Европе или на Кипре, и это главный аргумент против того, чтобы держать в Мексике холдинговую или чисто сервисную структуру, если операции физически не привязаны к стране. Мексика хороша для реального бизнеса на месте и для микропредпринимателя на RESICO, но не как юрисдикция для налоговой оптимизации.

Что важно знать о налогах в Мексике

Частые вопросы