Налоги в Нидерландах в 2026 году

Кто считается налоговым резидентом Нидерландов

В нидерландском законодательстве нет правила 183 дней. Статья 4 Общего закона о налогах (AWR) требует определять резидентство по совокупности фактов и обстоятельств, а не по календарю. Налоговая служба Belastingdienst смотрит, где находится центр ваших жизненных интересов.

Что учитывается на практике:

• постоянное жильё в Нидерландах - собственное или арендованное на длительный срок;
• где живут супруг и несовершеннолетние дети;
• регистрация в реестре жителей BRP по адресу муниципалитета;
• место работы или фактического управления бизнесом;
• банковские счета, страховки, семейный врач, школа детей, членство в клубах;
• сколько времени вы фактически проводите в стране.

Отсюда два практических вывода. Первый: можно прожить в стране меньше полугода и всё равно быть признанным резидентом, если здесь остались семья и жильё. Второй: правило 183 дней в Нидерландах существует только внутри налоговых соглашений, где оно распределяет право облагать зарплату командированного сотрудника между двумя странами. Само по себе резидентство оно не создаёт.

Если резидентом вас считают сразу две страны, спор решается по tie-breaker соглашения: сначала постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, затем обычное местопребывание, затем гражданство. Без соглашения такой процедуры нет, и двойное резидентство приходится разруливать вручную.

Переезд посреди года

Год приезда или отъезда декларируется по форме M (migratieformulier). Год делится на резидентский период и период до или после него: за резидентскую часть вы отчитываетесь по мировому доходу, за оставшуюся - только по нидерландским источникам. Налоговые кредиты и национальные страховые взносы считаются пропорционально числу месяцев. Форма M обрабатывается дольше обычной декларации, поэтому возврат переплаты за год переезда почти всегда приходит с задержкой.

Как порог 183 дней работает в других юрисдикциях, разобрано в материале о налоговом резидентстве и правиле 183 дней.

Подоходный налог: три бокса и ставки 2026 года

Личный доход делится на три бокса, между которыми нельзя переносить убытки. Box 1 - работа, бизнес и собственное жильё. Box 2 - существенное участие в компании от 5%. Box 3 - сбережения и инвестиции.

Шкала Box 1 на 2026 год выглядит так:

Первая ступень только выглядит высокой: из 35,75% собственно налог составляет 8,10%, остальные 27,65% - обязательные национальные страховки. Достигшие пенсионного возраста AOW их не платят, и первая ступень для них снижается до 17,85% (граница первой ступени для рождённых до 1946 года - €41 123).

Необлагаемого минимума в привычном смысле в Нидерландах нет. Его роль играют налоговые кредиты heffingskortingen: они вычитаются не из базы, а из уже посчитанной суммы налога.

Из-за кредитов реальная нагрузка на средние зарплаты заметно ниже номинальной ставки. Обратная сторона: на доходе между €38 883 и €78 426 каждый дополнительный евро облагается 37,56% и одновременно уменьшает сразу два кредита, так что фактическая предельная ставка подбирается к 50%. Это и есть главная ловушка нидерландской шкалы - повышение зарплаты в этом диапазоне даёт заметно меньше, чем кажется.

Местных надбавок к подоходному налогу нет: муниципалитеты доход не облагают вовсе, они собирают налог на недвижимость OZB и коммунальные сборы за воду, отходы и канализацию. Этим Нидерланды выгодно отличаются от Бельгии и Скандинавии, где к государственной ставке прибавляется коммунальная.

Владельцы собственного жилья добавляют к доходу Box 1 условную величину eigenwoningforfait: 0,35% от кадастровой стоимости WOZ для домов дешевле €1,34 млн и 2,35% с превышения. Проценты по ипотеке вычитаются, но максимальная ставка вычета в 2026 году ограничена 37,56%, а не 49,5%.

Что платит нерезидент

Нерезидент облагается только по нидерландским источникам дохода. В базу попадают:

• зарплата за работу, физически выполненную на территории Нидерландов;
• недвижимость в Нидерландах - через вменённую доходность Box 3;
• доход и прирост от доли 5% и более в нидерландской компании - Box 2;
• прибыль бизнеса через постоянное представительство;
• некоторые пенсии и государственные выплаты нидерландского происхождения.

Зарубежные счета, брокерские портфели, криптовалюта и недвижимость за пределами страны нерезидента не касаются - это принципиальное отличие от резидентского статуса.

С дивидендов нидерландских компаний удерживается 15%. Для нерезидента этот налог фактически окончательный, если соглашение не даёт пониженную ставку и вы не подаёте заявление на возврат. Типичные договорные ставки - 5% для существенных долей и 15% для портфельных инвестиций. Обычные проценты и роялти нерезидентам налогом у источника не облагаются вовсе, за исключением условного налога по выплатам в низконалоговые юрисдикции.

Отдельная категория - квалифицированный нерезидент (kwalificerende buitenlandse belastingplichtige). Если не менее 90% вашего мирового дохода облагается в Нидерландах и вы живёте в ЕС, ЕЭЗ, Швейцарии или на Бонэйре, Синт-Эстатиусе, Сабе, вы получаете те же вычеты и кредиты, что и резидент, включая ипотечный вычет по нидерландскому жилью. Ниже порога 90% эти льготы недоступны, и налог считается с валового нидерландского дохода.

Важный нюанс для командированных: льгота 183 дней по соглашению работает только тогда, когда работодатель иностранный и его расходы не перевыставляются на нидерландское подразделение. Если зарплату экономически несёт компания в Нидерландах, налог возникает с первого рабочего дня.

Корпоративные налоги и дивиденды

Компания-резидент платит налог с мирового дохода, иностранная компания - только с прибыли постоянного представительства и нидерландских источников.

Малому бизнесу помогает не столько сама ставка, сколько порог: 19% применяются к первым €200 000 прибыли каждой отдельной компании. Если компании объединены в фискальное единство (fiscale eenheid), пониженная ступень достаётся группе один раз - это стоит просчитать до создания структуры.

Participation exemption - главная причина, по которой в Нидерландах вообще держат холдинги. Дивиденды и прирост капитала от дочерних компаний с долей от 5% освобождены полностью, если дочерняя не является пассивной низконалоговой структурой. Освобождение действует без ограничения по странам и без минимального срока владения.

Инновационный бокс даёт эффективные 9% на прибыль от собственных разработок, защищённых патентом или подтверждённых декларацией WBSO. Режим требует раздельного учёта и обычно согласования расчёта с налоговой.

Условный налог 25,8% взимается с процентов и роялти с 2021 года, а с дивидендов - с 2024 года, если получатель является связанным лицом в юрисдикции из чёрного списка Минфина или сделка носит признаки злоупотребления. Именно эта мера закрыла классические транзитные схемы, из-за которых Нидерланды десятилетиями критиковали как канал вывода прибыли.

Регистрация BV занимает несколько дней у нотариуса, минимальный уставный капитал - €0,01, но реальные требования банков к открытию счёта заметно строже. Детали - на странице регистрации компаний.

НДС: ставки и порог KOR

Стандартная ставка НДС - 21%. Пониженная 9% применяется к продуктам питания, лекарствам, воде, книгам и периодике, пассажирским перевозкам, ремонту велосипедов и обуви, парикмахерским услугам, а также к культуре, спорту и медиа - запланированное повышение этих категорий до 21% было отменено законом. Ставка 0% с правом вычета действует для экспорта и поставок внутри ЕС.

Главное изменение 2026 года: краткосрочное размещение - гостиницы, отели, апартаменты, домики в парках отдыха - переведено с 9% на 21% с 1 января. Для гостиничного бизнеса это прямой рост конечной цены примерно на 11%, и переложить его на клиента получилось не у всех.

Порога регистрации по НДС как такового нет: предприниматель получает номер BTW при постановке на учёт в торговой палате KvK и с первой же продажи обязан выставлять налог. Освобождение даёт малый режим KOR: оборот не более €20 000 в год, НДС в счетах не начисляется, но и входящий налог к вычету не принимается. Заявку подают не позднее чем за четыре недели до желаемой даты старта, а при превышении €20 000 режим прекращается прямо с той операции, которая перевела через порог.

Декларации по НДС подаются, как правило, ежеквартально - до конца месяца, следующего за кварталом. При крупных суммах налоговая переводит на ежемесячный цикл, при небольших можно попросить годовой. Для дистанционных продаж физлицам в другие страны ЕС действует общий порог €10 000 и режим единого окна OSS, позволяющий отчитываться по всем странам ЕС через нидерландскую декларацию.

Социальные взносы: кто и сколько платит

Взносы делятся на две системы. Volksverzekeringen - национальные страховки, их платит сам человек, и они уже включены в ставку первой ступени Box 1. Werknemersverzekeringen - страховки работников, их платит работодатель сверх зарплаты, из кармана сотрудника они не удерживаются.

Итого работодатель добавляет к брутто-зарплате порядка 17-20% в зависимости от типа договора и отраслевого коэффициента Whk. Сверху идёт обязательный отпускной бонус vakantiegeld - минимум 8% годовой зарплаты, который обычно уже включён в объявленную цифру брутто, но не всегда: это стоит проверять в оферте.

Отдельно от всех взносов каждый житель обязан сам купить базовую медицинскую страховку. Это не налог, а частный полис: страховщики публикуют тарифы на следующий год в ноябре, к премии добавляется собственный риск (eigen risico) по полису. Для низких доходов государство доплачивает через zorgtoeslag.

Владелец BV с контролирующей долей обычно не застрахован по werknemersverzekeringen: он не платит Awf и Aof, но и права на пособие по безработице не имеет. Взнос Zvw при этом остаётся.

Налоги на капитал: Box 3, недвижимость, наследство

Box 3 - самая спорная часть нидерландской системы. Налог берётся не с реальной прибыли, а с вменённой доходности активов: если портфель за год упал, начисление всё равно происходит.

Смягчает механику правило встречного доказательства (tegenbewijsregeling): вы вправе показать фактический результат и заплатить с него, если он ниже вменённого. Но реальный доход считается по нидерландским правилам - в него входит нереализованный прирост стоимости, а расходы вроде банковских комиссий вычесть нельзя. Перевод Box 3 полностью на фактическую доходность откладывался дважды и сейчас планируется на 2028 год, законопроект всё ещё правится.

Отдельного налога на прирост капитала для частных лиц в Нидерландах нет: продажа акций резидентом не облагается, потому что деньги уже взяты ежегодным Box 3. Исключение - доля от 5% в компании: она попадает в Box 2, где по ставкам 24,5% до €68 843 и 31% свыше облагаются и дивиденды, и прибыль от продажи.

Освобождения по наследству в 2026 году: партнёр - €828 035, ребёнок и внук - €26 230, ребёнок с инвалидностью - €78 671, родители - €62 110 на обоих вместе, прочие - €2 769. Ежегодное дарение ребёнку без налога - €6 908, всем остальным - €2 769. Правило десяти лет действует и здесь: нидерландский гражданин, покинувший страну, считается резидентом для целей налога на наследство и дарение ещё десять лет.

При выезде из страны владелец доли от 5% получает conserverende aanslag - защитное начисление на нереализованный прирост стоимости доли по ставкам Box 2. Платить сразу не нужно, даётся отсрочка, но само начисление не исчезает автоматически и может быть взыскано при продаже доли или крупной выплате дивидендов. Порядок менялся несколько раз, поэтому конкретные последствия отъезда считают на дату выезда.

Спецрежим для приезжих: 30%-рулинг

Постоянного non-dom режима в Нидерландах нет, льгот для иностранных пенсионеров тоже. Единственная существенная преференция для приезжих - expat-режим, известный как 30%-рулинг.

Работает он просто: работодатель выплачивает до 30% брутто-вознаграждения как необлагаемую компенсацию расходов на переезд. При зарплате €100 000 это €30 000 полностью без налога и €70 000 в налоговую базу.

Условия 2026 года:

• вас наняли из-за границы, а не нашли уже живущим в Нидерландах;
• в течение 16 из 24 месяцев до начала работы вы жили дальше 150 км от нидерландской границы;
• налогооблагаемая зарплата после вычета льготы - не меньше €48 013 в год, либо €36 497 для сотрудника младше 30 лет с признанной магистерской степенью;
• заявление подаётся работодателем и сотрудником совместно; чтобы льгота работала с первого рабочего дня, подать нужно в течение 4 месяцев с начала работы, позже - только с месяца одобрения;
• максимальный срок - 5 лет, он уменьшается на предыдущие периоды пребывания и работы в Нидерландах.

Что изменилось. С 2026 года применение режима ограничено нормой WNT: льготу можно считать от зарплаты не выше €262 000, то есть максимум примерно €78 600 в год необлагаемо. Переходное правило для тех, кто получил рулинг раньше, истекло.

С 1 января 2027 года ставка снижается с 30% до 27% для рулингов, начатых с 2024 года. Более ранние сохраняют 30% до конца своего пятилетнего срока, но зарплатные пороги для них тоже повышаются.

Самое болезненное для людей с капиталом: статус частичного нерезидента отменён. Раньше обладатель рулинга мог не декларировать зарубежные активы в Box 2 и Box 3 - фактически получал пятилетнее освобождение от налога на капитал. Для тех, кто оформил рулинг до 1 января 2024 года, действует переходный период, и 2026 год - последний, когда этой опцией ещё можно пользоваться. С 2027 года зарубежный портфель попадает в Box 3 у всех без исключений. Скажем прямо: для человека с крупным инвестиционным капиталом Нидерланды после этой реформы стали существенно дороже.

Иностранная пенсия резидента облагается по общим правилам Box 1. Распределение прав между странами зависит от соглашения: государственные пенсии обычно остаются за страной-плательщиком, частные и корпоративные - переходят к стране проживания.

Отчётность, сроки и штрафы

Подоходный налог с зарплаты удерживается работодателем ежемесячно как loonheffing - это аванс. Годовая декларация нужна, чтобы свести аванс с фактическим налогом, применить вычеты и задекларировать Box 3.

Штрафы. За просрочку декларации назначается verzuimboete: для физического лица это десятки евро при первом нарушении и заметно больше при повторных, для компании по налогу на прибыль - порядка €3 400, а при систематических нарушениях сумма растёт. За умышленное занижение назначается vergrijpboete до 100% недоплаты, а по доходам Box 3 закон допускает до 300%. Проценты за просрочку в 2026 году составляют 5% по подоходному налогу и 7,5% по налогу на прибыль и начисляются, если налог определён после 1 июля следующего года. Подать декларацию до 1 мая - самый простой способ этих процентов избежать.

Аудит. Обязательная аудиторская проверка возникает, когда компания два года подряд превышает минимум два из трёх порогов: баланс свыше €7,5 млн, чистый оборот свыше €15 млн, более 50 сотрудников. Малые и микро-компании от аудита освобождены и сдают сокращённую отчётность, которую можно подготовить самостоятельно. Что входит в обязательную отчётность и когда нужен аудитор, разобрано в разделе аудита и отчётности.

Двойное налогообложение и соглашения

У Нидерландов около сотни действующих соглашений об избежании двойного налогообложения - одна из крупнейших сетей в мире и историческая причина популярности страны для холдингов. Механизм стандартный: страна резидентства либо освобождает зарубежный доход (метод освобождения - обычно для зарплаты, недвижимости и прибыли постоянного представительства), либо зачитывает уплаченный за рубежом налог (метод зачёта - для дивидендов, процентов и роялти).

С Россией соглашения нет. Договор 1996 года был денонсирован российской стороной и прекратил действие с 1 января 2022 года. Практические последствия:

• дивиденды нидерландских компаний в адрес российского резидента облагаются полными 15% у источника, пониженная договорная ставка 5% больше не применяется;
• российский резидент - физическое лицо не может зачесть нидерландский налог: статья 232 НК РФ разрешает зачёт только при наличии действующего соглашения. Для российских компаний односторонний зачёт по статье 311 НК РФ сохраняется;
• процедуры tie-breaker нет, поэтому при двойном резидентстве обе страны формально претендуют на мировой доход, и разрешать это приходится фактическим разрывом связей с одной из них;
• Нидерланды применяют собственные односторонние правила (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001), но они покрывают не все виды дохода, и зачёт российского налога у источника по ним не гарантирован.

По странам СНГ картина разная. Соглашения действуют с Казахстаном, Арменией, Азербайджаном, Грузией, Молдовой, Узбекистаном, Украиной и Беларусью. С Киргизией, Таджикистаном и Туркменистаном действующего двустороннего договора в перечне Нидерландов нет. Отдельно учитывайте, что Беларусь приостановила применение части статей своих соглашений с рядом европейских стран - применимость конкретной статьи уточняют на момент выплаты.

Сравнение нагрузки по европейским юрисдикциям есть в материале налоги в Европе 2026, полный перечень стран - в обзоре налогов по странам.

Примеры расчёта: сколько останется на руки

Все расчёты условны: без ипотеки, партнёра, детей и отраслевых коэффициентов. Они показывают порядок цифр, а не индивидуальный результат.

Наёмный сотрудник, зарплата €60 000

Сверху работодатель платит примерно €10 000 взносов, то есть полная стоимость такого сотрудника для компании - около €70 000.

Что даёт 30%-рулинг при зарплате €85 000

Разница превышает €13 000 в год. Обратите внимание на ограничение: при зарплате €60 000 полные 30% применить нельзя, потому что база опустилась бы ниже порога €48 013, и льготу урежут до разницы примерно в 20%.

Предприниматель без компании, прибыль €80 000

Ставка ниже, чем у наёмного сотрудника с той же суммой, но и социальной защиты нет: предприниматель не застрахован от безработицы и нетрудоспособности и копит пенсию сам. Вычет самозанятого при этом планомерно сокращают - ещё в 2025 году он составлял €2 470.

Владелец BV, прибыль €200 000 до зарплаты директора

Комбинированная нагрузка именно на ту прибыль, которую владелец выводит дивидендами, - около 41%: 19% на уровне компании плюс 24,5-31% на уровне владельца. Оставлять прибыль внутри BV дешевле, но потратить её лично уже нельзя.

Капитал в Box 3: €600 000

Портфель €500 000 и €100 000 на вкладах у одного человека дают вменённый доход €31 280 (6% и 1,28% соответственно). После вычета необлагаемых €59 357 налогооблагаемая часть составляет около €28 185, налог по ставке 36% - примерно €10 150 в год. Это 1,7% от капитала ежегодно, независимо от того, заработал портфель или потерял.

Честный вывод: Нидерланды - юрисдикция с высокой и очень хорошо администрируемой нагрузкой. Сюда переезжают ради рынка труда, инфраструктуры и холдингового режима, а не ради налоговой экономии. Для человека с крупным пассивным капиталом страна прямо невыгодна: Box 3 берёт деньги ежегодно вне зависимости от результата, а единственная лазейка в виде частичного нерезидентства закрывается.

Что важно знать о налогах в Нидерландах

Частые вопросы