Налоги в Германии в 2026 году

Кто платит налоги в Германии: резидентство и его ловушки

Резиденты платят налог с общемирового дохода, нерезиденты - только с немецких источников. Ловушка в том, что резидентство определяется не днями, а жильём. Оснований два, хватает любого:

• Wohnsitz (§ 8 Abgabenordnung) - у вас есть жильё, которым вы располагаете и пользуетесь. Минимума дней нет: достаточно снятой квартиры, комнаты с вашими вещами у родственников или дома, ключ от которого у вас на руках.
• Gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 Abgabenordnung) - пребывание дольше шести месяцев подряд, короткие выезды срок не прерывают.

То есть можно провести в стране два месяца и остаться резидентом, если квартира осталась за вами. На этом строится большинство доначислений при переезде.

Что платит нерезидент

Если не менее 90% мирового дохода приходится на Германию, по § 1 абз. 3 EStG можно заявить неограниченную обязанность и получить семейные вычеты.

Подоходный налог в Германии в 2026 году: шкала, солидарный сбор, церковный налог

Налог считается по формуле § 32a EStG: внутри второй и третьей зоны ставка растёт непрерывно с каждого евро. Пороги 2026 года проиндексированы примерно на 2%.

При совместной подаче супругов (Splitting) пороги удваиваются: минимум 24 696 €, ставка 42% - со 139 758 €. Это главная налоговая льгота брака.

Солидарный сбор

Solidaritätszuschlag - 5,5% не от дохода, а от суммы налога. С 2021 года его платит меньшинство: сбор возникает только с начисленного налога свыше 20 350 € у одиноких и 40 700 € при совместной подаче, а в переходной зоне не превышает 11,9% от суммы превышения. Льготная граница не касается налога на прибыль компаний и налога на капитал - там сбор удерживают всегда.

Церковный налог

Kirchensteuer платят только зарегистрированные члены церквей: 9% от суммы подоходного налога, в Баварии и Баден-Вюртемберге 8%. Типичная ошибка приезжающих - указать конфессию в анкете при регистрации по месту жительства: удержания начнутся сразу, а отменить их можно только формальным выходом из церкви и не задним числом.

Что уменьшает базу

• Паушал на профессиональные расходы - 1 230 € в год без документов.
• Транспортный паушал - с 2026 года 38 центов за километр с первого километра.
• Страховые взносы: пенсионные полностью, медицинские и по уходу - в базовой части.
• Детский вычет 9 756 € либо Kindergeld 259 € в месяц: налоговая сама выберет выгодное.

Налоговые классы в Германии (Steuerklassen) 1-6

Класс не меняет годовой налог - только размер ежемесячного удержания. Итог считается по декларации, разница возвращается или доплачивается.

Комбинация III/V даёт максимум денег в месяц и почти всегда заканчивается доплатой весной. Вариант IV/IV с фактором честнее, но на руки меньше.

Второй эффект, о котором забывают: от класса зависят выплаты, считающиеся от чистой зарплаты - пособие по уходу за ребёнком, больничные, пособие по безработице. Будущему родителю класс меняют минимум за семь месяцев до расчётного периода. При классах V и VI, при факторном методе и при внесённых в ELStAM вычетах декларация обязательна.

Отмену классов III и V обсуждают с 2024 года, называли 2030 год, но из принятого закона норму убрали: в 2026 году они действуют без изменений.

Социальные взносы и потолки 2026

Для средних зарплат взносы весят больше подоходного налога и почти не оптимизируются. Они делятся пополам с работодателем и начисляются только до потолка (Beitragsbemessungsgrenze).

Дополнительный взнос каждая касса устанавливает сама, разброс доходит до полутора пунктов - это единственная лёгкая экономия. В Саксонии взнос по уходу распределён иначе.

Порог обязательного государственного медстрахования - 77 400 € в год, выше можно уйти в частную страховку. Решение почти необратимое: после 55 лет вернуться в кассу невозможно, а взносы в частной растут с возрастом и не покрывают семью бесплатно.

Минимальная зарплата с 1 января 2026 года - 13,90 € в час, с 2027 года 14,60 €. Отсюда граница мини-джоба: 603 € в месяц; работодатель платит около 30% фиксированных отчислений, работник - ничего.

Самозанятые обычно вне пенсионной системы, но исключений много: отдельные ремесленные профессии, преподаватели без сотрудников, творческие профессии через Künstlersozialkasse.

Пример расчёта: зарплата 80 000 € и прибыль GmbH 200 000 €

Цифры округлены: Берлин, средний взнос кассы, без церковного налога.

Наёмный сотрудник, класс I, брутто 80 000 € в год

• Пенсионное страхование: 9,3% с 80 000 € = 7 440 €
• Страхование от безработицы: 1,3% с 80 000 € = 1 040 €
• Медицинское страхование: 8,75% с потолка 69 750 € = 6 103 €
• Страхование по уходу: 1,8% с потолка 69 750 € = 1 256 €
• Взносы работника: около 15 840 €

Налогооблагаемый доход после паушала и вычета страховых взносов - примерно 64 200 €, подоходный налог по § 32a - около 15 900 €. Солидарный сбор равен нулю: налог ниже границы 20 350 €. Членство в церкви добавило бы ещё около 1 430 €.

На руки остаётся около 48 300 €, примерно 60% брутто. Работодатель платит сверху ещё около 16 600 €, полная стоимость сотрудника - около 96 600 € в год.

GmbH в Берлине, прибыль до налогов 200 000 €

• Налог на прибыль 15% = 30 000 €
• Солидарный сбор 5,5% от него = 1 650 €
• Промысловый налог: 3,5% от прибыли = 7 000 €, умножается на коэффициент Берлина 410% = 28 700 €
• Итого 60 350 €, эффективная ставка 30,2%

В Мюнхене при коэффициенте 490% те же 200 000 € дают 65 950 €, то есть 33,0%. Если оставшиеся 139 650 € выплатить дивидендами, сверху удержат 26,375% - ещё около 36 830 €, и совокупная нагрузка от прибыли до денег на личном счёте составит около 48,6%. Поэтому прибыль часто оставляют в компании или выплачивают зарплатой, уменьшающей базу по обоим корпоративным налогам.

Налоги на капитал, недвижимость и криптовалюту

Доходы от капитала облагаются отдельно от трудовых, по плоской ставке.

• Abgeltungsteuer - 25% плюс солидарный сбор, итого 26,375%. С церковным налогом эффективная ставка 27,82% при 8% и 27,99% при 9%.
• Необлагаемый минимум по капиталу - 1 000 € в год, 2 000 € у супругов. Чтобы банк не удерживал налог, нужен Freistellungsauftrag.
• Vorabpauschale - фиктивный доход по накопительным фондам и ETF: налог берут в январе, даже если вы ничего не продавали. Базовую ставку министерство финансов публикует ежегодно, размер уточняют на момент удержания.
• Teilfreistellung - частичное освобождение по фондам: 30% для акционных, 15% для смешанных, 60-80% для фондов недвижимости.
• Günstigerprüfung - при предельной ставке ниже 25% выгоднее заявить доходы от капитала в декларации.
• Доля от 1% в компании выводится из-под плоской ставки: облагается 60% результата по обычной шкале.

Недвижимость

Прибыль от продажи частной недвижимости освобождается через 10 лет владения, а также сразу, если объект использовался для собственного проживания в год продажи и два предыдущих года. Аренда облагается по шкале с вычетом процентов, расходов и амортизации 2-3% в год. Налог на переход права собственности устанавливает земля - от 3,5% в Баварии до 6,5%, в Берлине 6%.

Криптовалюта

Криптоактивы у частного лица - иное имущество: продажа через год после покупки не облагается вообще, раньше - по обычной шкале. Годовая граница освобождения по частным сделкам - 1 000 €, при её превышении облагается вся прибыль. Стейкинг и лендинг срок владения до десяти лет не удлиняют, но доход от них облагается в год получения.

Налоги для бизнеса: прибыль, промысловый налог, НДС

Компания платит два налога на прибыль сразу: федеральный и муниципальный промысловый, ставку которого коммуна устанавливает сама.

• Körperschaftsteuer - 15% плюс солидарный сбор 5,5% от неё, итого 15,825%.
• Gewerbesteuer - 3,5% от прибыли, умноженные на коэффициент коммуны (Hebesatz). Минимум по закону 200%, средний по стране около 420%. Из своей базы этот налог не вычитается и налог на прибыль не уменьшает.

Законом от июля 2025 года ставка налога на прибыль снижается с 2028 года на один пункт в год: 14% в 2028 и далее до 10% с 2032 года. В 2026 и 2027 действуют прежние 15%. Параллельно ставка на нераспределённую прибыль предпринимателей падает с 28,25% до 25% к 2032 году, действует дегрессивная амортизация 30% для движимого имущества.

Предприниматели и партнёрства получают вычет 24 500 € и зачитывают промысловый налог против подоходного в четырёхкратном размере базовой величины, поэтому примерно до коэффициента 400% он для них нейтрален. У GmbH ни вычета, ни зачёта нет.

НДС

Стандартная ставка 19%, льготная 7% - продукты, книги, короткие поездки, а с 1 января 2026 года и еда в ресторанах (напитки остаются на 19%). Освобождение для малого бизнеса: оборот прошлого года до 25 000 € и текущего до 100 000 €, причём статус теряется с той операции, которая порог превысила. Декларации по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально до 10 числа.

Электронные счета в B2B обязаны принимать все с 2025 года, выставлять - с 2027 года при обороте свыше 800 000 € и с 2028 года всем. Минимальный капитал GmbH - 25 000 €, половина вносится при регистрации; у UG - от 1 €.

Налог на наследство и дарение

Налог платит получатель, и считается он по каждому отдельно: ставка зависит от степени родства и суммы сверх личного вычета.

Вычеты не менялись с 2010 года и восстанавливаются каждые 10 лет, поэтому крупные дарения растягивают по десятилетним циклам. Освобождения меняют картину сильнее ставок: семейное жильё переходит супругу или детям без налога, если получатель живёт в нём десять лет (для детей - в пределах 200 кв. м); сдаваемое жильё оценивается со скидкой 10%; для производственного имущества действует освобождение 85% или 100% при соблюдении требований к фонду оплаты труда.

Налог возникает, если резидентом Германии является наследодатель или получатель, либо если передаётся немецкое имущество - недвижимость, доля от 10% в компании, активы представительства. Граждане Германии остаются под неограниченной обязанностью ещё пять лет после выезда.

Отчётность, сроки и соглашение с Россией

Многие наёмные сотрудники декларацию подавать не обязаны, но обязанность возникает почти при любом усложнении: класс V или VI, факторный метод, доход не от найма свыше 410 €, несколько работодателей, самозанятость, зарубежные доходы.

Штраф за просрочку - 0,25% от начисленного налога за каждый начатый месяц, минимум 25 €. Проценты на недоимку и переплату - 0,15% в месяц (1,8% годовых), начисляются через 15 месяцев после окончания налогового года. Подача идёт через ELSTER. Отдельно нужно сообщать о зарубежных участиях по § 138 Abgabenordnung: доля от 10% или стоимость свыше 150 000 €.

Соглашение между Германией и Россией

Здесь ситуация изменилась радикально, и старые справочники вводят в заблуждение. Соглашение от 29 мая 1996 года формально существует, но не работает:

• 8 августа 2023 года Россия односторонне приостановила ключевые статьи - распределительные нормы по видам дохода (статьи 5-22) и запрет дискриминации (статья 24).
• 30 июня 2026 года Германия уведомила Россию о приостановлении соглашения целиком с 1 января 2027 года.

С 2027 года пониженных ставок у источника на дивиденды, проценты и роялти не будет, освобождения и критерии резидентства из соглашения не применяются. Останется односторонний зачёт иностранного налога по § 34c EStG - он ограничен суммой немецкого налога на тот же доход и от двойного обложения полностью не спасает. Структуры, построенные на ставках старого соглашения, нужно пересматривать сейчас, а не в 2027 году.

Что может пойти не так и кому Германия не подходит

• Квартира, которая делает вас резидентом. Для Wohnsitz минимум дней не нужен: незакрытый договор аренды или ключ от собственного дома - и налоговая вправе признать неограниченную обязанность задним числом, со всем мировым доходом.
• Налог на выезд (§ 6 AStG). При переезде доля от 1% в корпорации облагается так, будто вы её продали, - без денег от продажи. Условие: резидентство минимум 7 лет из последних 12. Возможна рассрочка на 7 лет под обеспечение, налог отменяется при возвращении в течение 7 лет. С 2025 года правило распространили на паи фондов: от 1% выпущенных паёв или от 500 000 € затрат на приобретение по каждому фонду отдельно.
• Расширенная ограниченная обязанность (§ 2 AStG). Гражданина Германии, переехавшего в юрисдикцию с низким налогом, ещё 10 лет облагают по расширенному списку немецких доходов при сохранении существенных экономических интересов.
• Правила КИК. Контроль свыше 50% в иностранной компании с пассивным доходом и нагрузкой ниже 15% - прибыль припишут владельцу до всякого распределения.
• Скрытая самозанятость. Фриланс на одного заказчика - типичное основание для доначисления взносов за прошлые периоды.
• Комбинация классов III/V и церковный налог по анкете - две самые частые бытовые ошибки новоприбывших.

Кому Германия как налоговое резидентство не подходит: тем, кто ищет низкую ставку на трудовой доход; тем, кто держит крупную долю в операционном бизнесе и планирует уехать через несколько лет; тем, кто привык к территориальному налогообложению. Спецрежимов уровня нон-дом или аккордного налога здесь нет. Сравнить альтернативы: Налоги на Кипре, Налоги в Португалии, Налоги в Швейцарии.

Германия имеет смысл, когда нужны рынок, персонал, банковская инфраструктура и свобода перемещения по ЕС. Если задача звучит как минимизация ставки, страна выбрана неправильно. Смежное: рабочая виза, виза цифрового кочевника, регистрация GmbH.

Что важно знать о налогах в Германии

Частые вопросы