Услуги · Аудит и отчётность иностранных компаний

Отчётность и аудит на Британских Виргинских островах

Что реально требует закон БВО, какие сроки и штрафы, когда нужен настоящий аудит и сколько это стоит

Что закон БВО требует от компании

Британские Виргинские острова остаются юрисдикцией без корпоративного налога, но безотчётной она перестала быть ещё в 2023 году. Сейчас у компании на БВО (в поиске эту юрисдикцию часто пишут как БВИ) три отдельных обязанности, и их регулярно путают между собой.

• Учётные записи и первичные документы - статья 98 BVI Business Companies Act. Их нужно вести и хранить, но никуда не подавать.
• Годовой финансовый отчёт (annual financial return) - статья 98A того же закона. Подаётся регистрационному агенту раз в год.
• Отчётность по экономическому присутствию (economic substance) - отдельный закон 2018 года, отдельный срок, отдельные штрафы, на порядок больше.

Ни одна из них не является налоговой декларацией. Налога на прибыль на БВО нет, и обычная компания в местную налоговую службу не сдаёт ничего. Именно поэтому владельцы годами были уверены, что отчётности на БВО не существует в принципе. С 2023 года это не так, а с середины 2025 года у регистрационного агента появилась прямая обязанность сообщать Регистратору о тех, кто отчёт не сдал.

Параллельно в 2025-2026 годах компании догоняла ещё одна волна требований: подача реестра участников и сведений о бенефициарах напрямую Регистратору корпоративных дел. Формально это не отчётность, но именно она чаще всего портит статус good standing, а без него компания упирается в отказы на любой внешней проверке.

Если компания ещё не создана, требования, которые возникнут с первого же года, описаны на странице регистрация компании на БВО.

Учётные записи: что хранить и сколько лет

Статья 98 требует вести records and underlying documentation - записи и первичные документы, которых достаточно, чтобы показать и объяснить операции компании и в любой момент с разумной точностью определить её финансовое положение. Формулировка намеренно широкая: конкретный формат учёта закон не предписывает, но и отговорки про упрощённый учёт не работают.

На практике в комплект входят:

• банковские выписки по всем счетам, включая брокерские и криптокошельки, если они оформлены на компанию;
• договоры, инвойсы, акты, счета на оплату;
• подтверждения внутригрупповых займов и решений о распределении дивидендов;
• документы по владению активами: акции дочерних компаний, недвижимость, доли в фондах;
• расчёты, из которых видно, откуда взялась каждая цифра в отчёте.

Хранить всё это можно в офисе регистрационного агента либо в любом другом месте внутри или вне БВО, на усмотрение директоров. Но если документы лежат не у агента, компания обязана письменно сообщить агенту физический адрес хранения и уведомить его в течение 14 дней при смене места. По запросу агента документы предоставляются без задержки: это не формальность, а именно тот механизм, через который БВО отвечает на международные налоговые запросы.

Срок хранения - не менее пяти лет с даты завершения операции или с даты прекращения деловых отношений, к которым документы относятся. Пять лет отсчитываются от каждой операции отдельно, а не от конца отчётного года, поэтому реальный архив живёт заметно дольше пяти лет.

Годовой финансовый отчёт: что это и куда он идёт

Годовой финансовый отчёт введён поправками, вступившими в силу 1 января 2023 года, и применяется начиная с финансового года 2023. Форма утверждена актом BVI Business Companies (Financial Return) Order 2023 и устроена просто: баланс (statement of financial position) и отчёт о прибылях и убытках.

Что важно понимать про этот документ:

• он подаётся регистрационному агенту, а не Регистратору корпоративных дел и не в налоговый орган;
• он не публичен - в открытом реестре его нет, агент хранит отчёт у себя и по общему правилу никуда не передаёт;
• он не требует аудита;
• обязательного стандарта учёта нет: IFRS, US GAAP или иной последовательно применяемый подход выбирает сама компания;
• это не полный комплект финансовой отчётности с примечаниями, а сводка на уровне итоговых показателей.

Свобода формы обманчива. Цифры в отчёте обязаны сходиться с учётными записями по статье 98, а сам отчёт становится первым документом, который агент показывает при любой проверке. Отчёт с активами, которых нет в выписках, или с оборотом, не подтверждённым договорами, создаёт проблему, а не закрывает её.

Финансовый год по умолчанию совпадает с календарным, если директора не установили иной. Менять финансовый год задним числом ради переноса срока - плохая идея: у агента есть история изменений, и такой манёвр читается сразу.

Сроки подачи отчёта

Срок один и жёсткий: девять месяцев с конца финансового года. Отсчёт идёт от даты окончания финансового года конкретной компании, а не от календарной даты. Отчётность по substance при этом сдаётся на три месяца раньше, и об этом чаще всего забывают.

Первый отчёт за 2023 финансовый год регулятор разрешил сдать с отсрочкой - до 30 июня 2025 года для компаний с календарным финансовым годом; для нестандартных финансовых лет действовали свои продлённые периоды. Эта отсрочка закончилась. Отчёты за 2024 и 2025 годы идут уже по обычному правилу девяти месяцев, и те, кто пропустил первый цикл, сейчас имеют просрочку сразу по двум-трём периодам.

Кто освобождён от подачи

Освобождений четыре, и они узкие:

1. компании, чьи ценные бумаги допущены к торгам на признанной бирже;
2. компании, поднадзорные Комиссии по финансовым услугам БВО по законодательству о финансовых услугах, которые и так сдают Комиссии финансовую отчётность;
3. компании, которые подают в налоговую службу БВО годовую налоговую декларацию вместе с финансовой отчётностью - редкий случай, обычно связанный с реальной деятельностью на островах и с зарплатным налогом;
4. компании в ликвидации, если ликвидация началась до наступления срока подачи отчёта.

Всё остальное отчёт подаёт. Спящая холдинговая компания без единой операции - подаёт. Компания, у которой вообще нет банковского счёта, - подаёт. Компания, зарегистрированная в середине года, - подаёт за свой первый, укороченный финансовый период. Нулевой отчёт по закону такой же обязательный, как отчёт торговой структуры; разница только в трудоёмкости подготовки, и она отражена в цене.

Что будет, если не подать

Механика включается автоматически, без напоминаний владельцу. Если отчёт не сдан в срок, регистрационный агент обязан в течение 30 дней после наступления срока уведомить Регистратора корпоративных дел; с 1 июля 2025 года это делается через систему VIRRGIN отдельной транзакцией. Дальше начисляются штрафы.

Есть последствие, которое бьёт раньше любого штрафа. Факт непредставления отражается в сертификате о хорошем состоянии (certificate of good standing). Банк, покупатель доли, нотариус при сделке с недвижимостью, кредитор по договору займа - все они запрашивают этот сертификат. Компания с отметкой о несданном отчёте не проходит комплаенс, даже если сама сумма штрафа для владельца несущественна.

Вычёркивание из реестра на БВО с 2023 года означает немедленное прекращение существования компании: страйк-офф и роспуск наступают одновременно, а не через несколько лет, как было раньше. Активы, оформленные на такую компанию, оказываются заблокированы. Восстановиться можно в течение пяти лет с даты публикации в официальном вестнике, через Регистратора или через суд, но это отдельная процедура с оплатой всех недоимок, штрафов и пошлин восстановления. Обходится она в разы дороже вовремя сданного отчёта.

Отдельно и параллельно работает ежегодная государственная пошлина: $550 в год для компании с правом выпуска до 50 000 акций и $1 350 при большем количестве. Срок - 31 мая для компаний, зарегистрированных в первом полугодии, и 30 ноября для зарегистрированных во втором. За просрочку начисляется надбавка (порядка 10% в первые два месяца и 50% далее), а примерно через пять месяцев после срока компания вычёркивается из реестра. Пошлина и отчёт - разные обязанности, но исход у просрочки одинаковый, поэтому проверять их надо вместе.

Economic substance: вторая отчётность, о которой забывают

Закон об экономическом присутствии 2018 года действует параллельно и живёт по собственному календарю. Он применяется к юридическим лицам БВО, которые ведут одну из девяти релевантных видов деятельности: банковская, страховая, судоходная, управление фондами, финансирование и лизинг, штаб-квартирная деятельность, холдинговая деятельность, интеллектуальная собственность, дистрибуция и сервисный центр.

Срок: сведения подаются через регистрационного агента в течение шести месяцев после окончания финансового периода, то есть на три месяца раньше финансового отчёта. Агент передаёт их налоговому органу БВО; для отчётных периодов, срок по которым наступает в 2026 году и позже, подача переводится из системы BOSS в VIRRGIN.

Три вещи, которые стоит знать заранее:

• Холдинг тоже попадает под режим. Но для чистой холдинговой компании, которая только держит доли и получает дивиденды и прирост капитала, действует пониженный тест: соблюдать корпоративное законодательство и иметь адекватных сотрудников и помещение на БВО. На практике это закрывается через регистрационного агента и стоит недорого.
• Налоговое резидентство вне БВО выводит из-под требований, если юрисдикция резидентства не входит в список несотрудничающих юрисдикций Евросоюза. Но это надо подтвердить документами, а не просто заявить в анкете.
• Отвечать нужно, даже если релевантной деятельности не было. Агент ежегодно запрашивает статус, и ответ фиксируется в системе. Молчание трактуется как непредставление сведений.

Штрафы по substance на порядок выше, чем за финансовый отчёт: типовой диапазон административных санкций составляет от $10 000 до $50 000, для высокорисковых структур с интеллектуальной собственностью он доходит до $200 000. Дополнительно возможны вычёркивание компании из реестра и уголовная ответственность за умышленное предоставление недостоверных сведений. Подробный разбор режима - на странице экономическое присутствие на БВО.

Когда нужен настоящий аудит

Годовой финансовый отчёт аудита не требует. Но есть три ситуации, в которых аудит на БВО либо обязателен по закону, либо неизбежен по внешней причине.

Лицензия регулятора. Компании, поднадзорные Комиссии по финансовым услугам, сдают ей аудированную отчётность и именно поэтому освобождены от годового финансового отчёта. Это банки, страховщики, обладатели лицензий на инвестиционный бизнес и поставщики услуг с виртуальными активами.

Фонды. Режим зависит от типа фонда, и разница принципиальная.

Для фондов и лицензированных структур сроки и освобождения Комиссия может менять по конкретному заявлению, поэтому дату по своей структуре стоит подтверждать до конца периода, а не после. Требования к компании с лицензией на виртуальные активы разобраны на странице компания на БВО с лицензией VASP.

Правила о контролируемых иностранных компаниях. Это самая частая причина, по которой владелец обычной холдинговой структуры заказывает аудит, хотя закон БВО его не требует. Российские правила устроены так: прибыль контролируемой иностранной компании определяется по её финансовой отчётности, если с юрисдикцией компании действует международный договор по вопросам налогообложения, либо если к отчётности приложено аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения и отказа от выражения мнения. Договора с БВО у России нет. Дополнительно закон предусматривает: если по личному закону компании аудит не является обязательным, а на БВО для обычной компании он не обязателен, аудит проводится по международным стандартам аудита. Вывод простой: контролирующее лицо, налоговый резидент России, которое считает прибыль по отчётности, без аудиторского заключения не обойдётся. Похожие конструкции есть и в других странах, поэтому проверять надо правила страны своего резидентства, а не законодательство БВО.

Что может пойти не так и кому это не подходит

Неудобные вещи лучше знать заранее, а не в момент, когда они уже случились.

Документов может не быть физически. Типичная ситуация: компании восемь-десять лет, счёт закрыт банком в 2021 году, доступ к интернет-банку утрачен, директор сменился дважды. Восстановление выписок за прошлые периоды упирается в банк, который бывшему клиенту ничего выдавать не обязан, и в архивные тарифы. Отчёт без первички - это не отчёт, а набор цифр, который не выдержит первого же вопроса аудитора или налоговой.

Просрочка накапливается тихо. Штраф не приходит письмом владельцу. Он копится у агента, а владелец узнаёт о нём при попытке получить сертификат good standing, продать долю или закрыть компанию. К этому моменту нередко набирается предел в $5 000 плюс неоплаченные государственные пошлины за несколько лет.

Компания могла быть уже вычеркнута. До начала работы статус проверяется по реестру. Для вычеркнутой компании порядок обратный: сначала восстановление, потом отчётность за все пропущенные периоды и оплата всех накопленных долгов. Стоимость такой связки в несколько раз выше обычного годового цикла.

Отчёт не решает налоговую задачу. Годовой финансовый отчёт не подтверждает ни налоговое резидентство, ни уплату налога, ни экономическую суть операций. Для банка, для налогового органа другой страны или для сделки нужен другой комплект: аудированная отчётность, апостиль, иногда сертификат налогового резидентства, которого у обычной компании на БВО может просто не быть.

Кому вариант не подходит. Если задача - получить бумагу с нужными цифрами без подтверждающих документов, мы за это не берёмся. Если компания обслуживается другим регистрационным агентом и владелец не готов дать нам контакт агента, работа тоже не складывается: отчёт физически подаётся именно агенту. И если структура на БВО перестала быть нужной, честный вариант - не тянуть отчётность годами, а закрыть компанию через ликвидацию или перевести её в другую юрисдикцию; сценарий с ОАЭ разобран на странице редомициляция с БВО в Рас-эль-Хайму. Брошенная компания не исчезает бесследно: она вычёркивается с долгом, и в структурах владения этот факт всплывает годами позже.

Что мы делаем и сколько это стоит

Мы запрашиваем первичные документы, готовим годовой финансовый отчёт по форме БВО, согласовываем цифры с вами и передаём отчёт регистрационному агенту. Если отчёт уже подготовлен, проверяем его перед подачей. Отдельно организуем аудит для целей КИК, апостилирование комплекта, хранение отчёта у агента и консультируем по бухгалтерским, налоговым и правовым вопросам. Стоимость зависит от того, вела ли компания деятельность, и от объёма операций за период.

Цены ориентировочные и указаны за нашу работу по типовой задаче. Точную смету фиксируем письменно после короткой консультации - до начала работы вы знаете финальную цифру. Пошлины государств и тарифы банков считаются отдельно, если прямо не входят в услугу.

Отчётность по другим юрисдикциям собрана в разделе аудит и отчётность иностранных компаний.

Частые вопросы