Услуги · Трасты и частные фонды

Траст в Новой Зеландии

Как устроен новозеландский иностранный траст после реформы 2017 года: регистрация, отчетность, налоги и то, чего он не делает.

Новозеландский траст занимает необычное место на карте международного планирования. Новая Зеландия входит в ОЭСР, живет по английскому общему праву, имеет независимые суды и репутацию, к которой у банков нет претензий. При этом внутреннее законодательство позволяет трасту с новозеландским управляющим не платить местный налог с дохода, полученного за пределами страны. Сочетание оншорной репутации и нулевой налоговой нагрузки внутри юрисдикции и создало спрос на такие структуры.

Обратная сторона известна с 2016 года. После публикации Панамского архива правительство заказало независимое расследование режима, и по его итогам правила переписали. Сегодня новозеландский иностранный траст обязан зарегистрироваться в налоговой службе (Inland Revenue, IRD), ежегодно отчитываться и раскрыть государству всех связанных лиц. Освобождение от налога сохраняется только у тех, кто эти требования выполняет, и теряется автоматически у тех, кто их пропустил.

Ниже разбираем, как устроен новозеландский траст, что именно требует IRD, как облагается доход, что видят третьи стороны и кому эта конструкция не подходит. Континентальный аналог с совершенно другой логикой - частный фонд в Австрии: там нет ни доверительной собственности, ни освобождения от налогов, зато есть полноценное юридическое лицо в стране ЕС.

Что такое новозеландский иностранный траст

Траст - это не компания и не юридическое лицо. Это правовое отношение: учредитель (settlor) передает активы управляющему (trustee), а тот держит их и распоряжается ими в интересах бенефициаров по правилам трастового договора. Для внешнего мира собственником становится управляющий, но использовать активы в свою пользу он не вправе.

Новозеландским траст делает не место жительства учредителя и не расположение активов, а налоговое резидентство управляющего. Если хотя бы один из трасти - резидент Новой Зеландии, у структуры появляется связь с юрисдикцией и обязанности перед IRD. Если при этом ни один учредитель не был налоговым резидентом Новой Зеландии с 17 декабря 1987 года, траст попадает в категорию foreign exemption trust - иностранного траста, освобожденного от налога на зарубежный доход.

Логика режима проста и не является льготой в привычном смысле. Новая Зеландия облагает трасты налогом по резидентству учредителя, а не управляющего. Учредитель-иностранец означает, что зарубежный доход траста для новозеландского бюджета чужой. Никакого специального офшорного закона под это не писали: работает общий принцип налогообложения трастов.

Само трастовое право обновилось недавно. Закон о трастах (Trusts Act 2019) вступил в силу 30 января 2021 года и заменил акт 1956 года. Он ввел пять обязательных обязанностей управляющего, которые нельзя отменить трастовым договором, и закрепил презумпцию: базовую информацию о трасте бенефициары должны получать, а по запросу - и более подробную. Максимальный срок жизни траста, созданного после 30 января 2021 года, увеличен с 80 до 125 лет, а старое правило против бессрочности отменено. Для наследственного планирования это существенно: горизонт структуры теперь измеряется несколькими поколениями.

Реформа 2017 года и что она изменила

До 2016 года новозеландский иностранный траст был почти невидимым: хватало базовой регистрации и минимального объема данных. Публикация Панамского архива в апреле 2016 года показала, насколько активно этим пользовались, и правительство назначило независимое расследование под руководством Джона Шевана. Отчет вышел в июне 2016 года и признал существующие правила раскрытия недостаточными.

Рекомендации приняли почти целиком. Закон получил королевскую санкцию 21 февраля 2017 года. Существующим трастам дали срок до 30 июня 2017 года, чтобы зарегистрироваться по новым правилам; для новых установили 30 дней с момента появления новозеландского управляющего.

Результат виден по статистике. В конце 2016 года в стране числилось около 11 700 иностранных трастов. К дедлайну 30 июня 2017 года зарегистрировалось меньше 3 000. По национальной оценке рисков 2024 года их осталось 2 254 - падение примерно на 81% относительно 2016 года. Остальные закрылись или переехали в другие юрисдикции.

Для практики это означает две вещи. Первая: рынок вычистился, и оставшиеся структуры обслуживают профессиональные управляющие, которые понимают режим и не готовы рисковать лицензией. Вторая: новозеландский траст больше не инструмент непрозрачности. Кто выбирает его сегодня, выбирает правовую систему, суды и восприятие банками, а не отсутствие отчетности. Если задача была именно в непрозрачности, эту страну можно вычеркивать сразу.

Регистрация в IRD и ежегодная отчетность

Все процедуры ведет контактный управляющий - резидент Новой Зеландии. Он же отвечает за просрочки и за полноту данных. Ниже сведены основные требования режима.

Санкция за нарушение - не штраф, а потеря режима. Если траст не зарегистрирован или не подал годовой отчет, освобождение зарубежного дохода за соответствующий год не применяется, и управляющий-резидент становится обязанным платить новозеландский налог со всего мирового дохода траста. Статус можно восстановить, но год уже испорчен, а ставка налога для трастов в Новой Зеландии высокая.

Регистрация - это не разовая процедура, а постоянный процесс. Смена бенефициаров, назначение протектора, поправки к трастовому договору, новые взносы - все это подлежит отражению в реестре. Основная часть проблем в этом режиме возникает не при создании, а на третий-четвертый год, когда за структурой перестают следить.

Налогообложение: где траст не платит, а где платит

Освобождение зарубежного дохода закреплено в статье HC 26 закона о подоходном налоге 2007 года (Income Tax Act 2007). Оно распространяется на доход, источник которого находится за пределами Новой Зеландии: дивиденды иностранных компаний, проценты по счетам за рубежом, прибыль от продажи иностранных активов, арендный доход от недвижимости в других странах.

В Новой Зеландии в обычном порядке облагается:

• доход из новозеландских источников - проценты по местным счетам, дивиденды новозеландских компаний, доход от недвижимости в стране;
• распределения в пользу бенефициаров, которые сами являются налоговыми резидентами Новой Зеландии;
• весь мировой доход траста, если требования регистрации и отчетности не выполнены.

Важный нюанс, который часто упускают: освобождение по HC 26 - это норма внутреннего права, а не льгота по международному договору. Новозеландский иностранный траст фактически не платит налог в стране, поэтому рассчитывать на защиту соглашений об избежании двойного налогообложения и на снижение налога у источника в третьих странах в общем случае не стоит. Каждую ситуацию нужно проверять отдельно, и результат чаще отрицательный, чем положительный.

И главное. Нулевой налог в Новой Зеландии ничего не говорит о налогах там, где живут учредитель и бенефициары. Большинство развитых стран давно применяют к иностранным структурам правила контролируемых иностранных компаний и прозрачного налогообложения: доход траста может вменяться учредителю или бенефициару, даже если фактических выплат не было. Планирование, которое начинается и заканчивается новозеландским освобождением, почти всегда заканчивается доначислением дома. Разбор нужно начинать со страны проживания, а не с юрисдикции траста; общие ориентиры по налоговым режимам собраны в разделе о налогах.

Что видят третьи стороны

Реестр иностранных трастов не публичный. Данные хранит IRD, доступ к ним имеют налоговая служба, Департамент внутренних дел и полиция Новой Зеландии. Контрагент, журналист или дальний родственник не откроют реестр и не увидят состав бенефициаров.

Конфиденциальности в старом смысле это все равно не дает. Информация уходит по нескольким каналам одновременно:

• автоматический обмен. Новая Зеландия участвует в CRS. Траст в зависимости от структуры считается либо финансовой организацией, либо пассивной нефинансовой структурой, и данные о счетах и контролирующих лицах попадают в налоговые органы стран их резидентства. Подробнее - в материале о банковских счетах и CRS;
• антиотмывочное регулирование. Профессиональные управляющие подпадают под закон 2009 года о противодействии отмыванию средств и финансированию терроризма: они обязаны идентифицировать учредителя и бенефициаров, проверять происхождение средств, хранить документы и сообщать о подозрительных операциях;
• обязанности перед бенефициарами. По закону 2019 года действует презумпция, что бенефициары знают о своем статусе и получают базовую информацию о трасте. Сценарий, в котором наследник не подозревает о существовании структуры, в Новой Зеландии больше не работает по умолчанию;
• обмен по запросу. У Новой Зеландии широкая договорная сеть, и запрос иностранной налоговой службы по конкретному трасту исполняется в обычном порядке.

Практический вывод: новозеландский траст закрывает вопрос бытовой приватности и почти не закрывает вопрос государственной прозрачности. Это нормальная цена за оншорную юрисдикцию, и лучше принять ее до создания структуры, чем обнаружить после.

Кому траст в Новой Зеландии не подходит и что может пойти не так

Инструмент рабочий, но у него узкий профиль. Он точно не подходит в следующих ситуациях.

• Цель - спрятать активы от собственной налоговой. С 2017 года это не работает: государство знает состав участников, а автоматический обмен доводит данные до страны резидентства. Структура, построенная на сокрытии, создает риск не экономии, а уголовного дела.
• Учредитель живет или собирается жить в Новой Зеландии. Резидентство учредителя разрушает режим целиком: траст перестает быть иностранным, и налогом облагается весь мировой доход. Переезд в Новую Зеландию и новозеландский иностранный траст несовместимы.
• Учредитель не готов расстаться с контролем. Траст, в котором учредитель фактически продолжает распоряжаться активами, а управляющий подписывает по указанию, уязвим: суд может признать его фиктивным (sham) и вернуть активы в собственность учредителя со всеми налоговыми и кредиторскими последствиями. Письмо пожеланий (letter of wishes) юридической силы не имеет и обязанности управляющего не отменяет.
• Внутри планируется активный бизнес. Траст - инструмент удержания и передачи капитала, а не операционная оболочка. Для торговли, найма персонала и лицензируемой деятельности нужна компания.
• Сумма небольшая. Профессиональный управляющий, бухгалтерия, годовая отчетность и комплаенс стоят денег каждый год независимо от доходности. Ниже определенного размера активов расходы съедают смысл структуры.
• Нужен быстрый банковский счет. Банки открывают счета трастам медленно и неохотно, а часть просто не работает с новозеландскими иностранными трастами из-за истории юрисдикции. Закладывайте месяцы, а не недели.

Что реально ломается на практике:

• пропущенный срок подачи IR900 - и освобождение за год потеряно, а восстановление требует переписки с IRD;
• защита от кредиторов оказывается не абсолютной: передача активов в траст при существующих или предвидимых долгах оспаривается как сделка во вред кредиторам, и отсчет сроков идет от даты передачи, а не от даты иска, поэтому структуру нужно создавать заранее и в спокойный период;
• обязательная доля наследников. Страны континентального права нередко не признают трастовую конструкцию и считают активы частью наследственной массы; сам по себе траст права обязательных наследников не отменяет;
• смена управляющего. Если трасти выходит из бизнеса или отказывается обслуживать структуру, поиск замены, передача документов и переоформление счетов занимают месяцы;
• семейный конфликт. Расширенные права бенефициаров на информацию по закону 2019 года дают недовольному бенефициару рабочий рычаг давления на управляющего и на всю семью.

Новая Зеландия на фоне других юрисдикций

Выбор юрисдикции - это выбор между репутацией, стоимостью и объемом отчетности. Ниже упрощенное сравнение направлений, с которыми чаще всего сопоставляют Новую Зеландию.

Универсального ответа тут нет. Новая Зеландия выигрывает там, где важно объяснить структуру банку и контрагенту одним предложением, и проигрывает там, где нужен минимум отчетности. Обзор всех направлений собран в разделе о трастах и частных фондах, а другие программы страны - на странице Новой Зеландии.

Цены

Цены ориентировочные и указаны за нашу работу по типовой задаче. Точную смету фиксируем письменно после короткой консультации - до начала работы вы знаете финальную цифру. Пошлины государств и тарифы банков считаются отдельно, если прямо не входят в услугу.

На стоимость влияют состав активов, число бенефициаров и юрисдикций, необходимость подключать профессионального управляющего с лицензией, а также объем налогового анализа в странах проживания учредителя и бенефициаров. Отдельно считается ежегодное обслуживание: подготовка IR900, финансовая отчетность и обновление данных в реестре.

Частые вопросы